Защита прав и законных интересов налогоплательщиков
ВВЕДЕНИЕ
Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного рычага воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.
Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно - правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………….. 3
ГЛАВА 1 НАЛОГООБЛАЖЕНИЕ – ОДИН ИЗ ВАЖНЕЙШИХ ФАКТОРОВ РАЗВИТИЯ РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКИ РОССИИ……....5
1.1 Сущность и функции налогов………………………………………... 5
1.2 Основные принципы построения налоговой системы в экономикеРоссии……………………………………………………………………………...8
1.3 Структура действующей налоговой системы Российской Федерации………………………………………………………………………..11
ГЛАВА 2 ХАРАКТЕРИСТИКА СОВРЕМЕННОГО СОСТОЯНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИИ…………………………….……........20
2.1 Проблемы правовой базы налоговой системы……………………...21
2.2 Противоречия основных налогов собираемых в Российской Федерации …………………………………………………………………….....25
2.3 Нестабильность налоговой системы России …………………….....26
ГЛАВА 3 ПУТИ РЕФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ…………………………...……………….....30
3.1 Мероприятия по усовершенствованию налоговой системы ....…....30
3.2 Роль мирового опыта в организации налоговой системы России ...36
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ………………………………........……………………39
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК ……………………………… .44
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
Нормативные правовые акты
1. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 г. (с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020)
2. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ : (ред. от 29.12.2020 N 470-ФЗ, от 17.02.2021 N 6-ФЗ, от 20.04.2021 N 100-ФЗ,от 02.07.2021 N 305-ФЗ) // Собрание законодательства РФ. 1998. №31. Ст. 3824; 2012. № 31. Ст. 4333.
3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 №51-ФЗ (с изм. от 28.06.2021 № 23-П) // Собрание законодательства РФ. - 1994. - № 32. Ст. 3301.
4. Гражданский процессуальный кодекс российской Федерации от 14 ноября 2002г. № 138-ФЗ (в последней ред. ФЗ от 01.07.2021 N 243-ФЗ) // Собрание законодательства РФ. 2002. № 46. Ст. 4532; 2011. № 49 (ч. 1). Ст. 7029.
5. "Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации" от 18.12.2001 N 174-ФЗ (ред. от 01.07.2021).
6. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06 декабря 2011г. № 402-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 2011. № 50. Ст. 7344.
7. Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991г. № 2118-1 (в последней ред. ФЗ от 11.11.03 №148-ФЗ) // Российская газета. 1992. 10 марта; 2003. 18 ноября. (Утратил силу в связи с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2004).
8. Федеральный закон от 27.07.2010 № 229-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых других вопросов налогового администрирования».
Монографии, учебники и учебные пособия
9. Арзуманова Л. Л., Грачева Е. Ю., Болтинова О. В. Налоговое право. Общая часть. — М.: Норма, 2019. 52 с.
10. Артемьева Ю.А. Субъекты налоговых правоотношений // Аспирант и соискатель. 2017. № 2. - С. 36-40.
11. Абрамова Е.Н., Аверченко Н.Н., БайгушеваЮ.В. [и др.] Комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации. Часть первая: Учеб.-практич. комментарий / Под ред. А.П. Сергеева. М.: Проспект, 2018.-131-142 с.
12. Барашян Л.Р. Права и обязанности налогоплательщиков и плательщиков сборов // Юристъ - Правоведъ. 2016. № 2. - С. 48-51.
13. Белов, В. А. Что изменилось в Гражданском кодексе? : практическое пособие / В. А. Белов. — 4-е изд., доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2020. — 359 с. — (Профессиональные комментарии). — ISBN 978-5-534-12019-6. — Текст : электронный // ЭБС Юрайт [сайт]. — URL: http://biblio-online.ru/bcode/450770 (дата обращения: 11.11.2020).
14. Винницкий Д.В. Российское налоговое право: проблемы теории и практики. - СПб: Издательство «Юридический центр ПРЕСС», 2017.
15. Горбунова О.Н. Финансовое право. - М.: Юристъ, 2018. - 587 с.
16. Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право. - М.: Юриспруденция, 2016. - 259 с.
17. Дубровин В. В., Дубровина Е. Г. Налоговые преступления. Уголовно-правовые и уголовно-процессуальные аспекты. Учебное пособие- М.: МГИМО-Университет, 2019. 285 с.
18. Ефремова Е.С. Об уплате налогов несовершеннолетними налогоплательщиками // Налоги и финансовое право. 2020. № 8. - С. 289-295.
19. Зотов С.А. Конституционная обязанность платить налоги - детерминанта правового статуса налогоплательщика // Ленинградский юридический журнал. 2021. № 2. - С. 148-153.
20. Зенин, И. А. Гражданское право. Общая часть : учебник для вузов / И. А. Зенин. — 19-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2020. — 489 с. — (Высшее образование). — ISBN 978-5-534-10046-4. — Текст : электронный // ЭБС Юрайт [сайт]. — URL: http://biblio-online.ru/bcode/451461 (дата обращения: 11.11.2020).
21. Игнатьева С.В., Блиндюк И.В. Административная и налоговая ответственность за нарушение налогового законодательства // Вестник Санкт-Петербургского университета МВД России. 2016. Т. 53. № 1. - С. 62-64.
22. Кваша, Ю. Ф., Зрелов, А. П., Харламов, М. Ф. Налоговое право. Краткий курс лекций; Юрайт - Москва, 2017. - 176 c.
23. Клейменова, М. О. Налоговое право; Синергия - Москва, 2018. - 360 c.
24. Крохина Ю.А. Налоговое право. - М.: 2020. - 401 с.
25. Киперман Г.Я., Белялов А.З. Налогообложение предприятий и граждан в Российской Федерации. - М.: "Статут", 2016. – 102 с.
26. А.Ю. Мельникова, комментарий к налоговому кодексу Российской Федерации части второй, под ред., М.: ЗАО Редакция журнала "Главбух", 2018.
27. Медведев А.Н. "Как планировать налоговые платежи". Практическое руководство для предпринимателей. - М.: ИНФРА-М, 2017. – 83 с.
28. Янишевский В.А. Российская Федерация как субъект гражданско-правовой ответственности: Москва, 2015.-214с.
29. Садриева Р.Р. Особенности гражданско-правового статуса Российской Федерации как субъекта гражданских правоотношений // Бизнес, Менеджмент и Право. 2019. № 1. 95 99с.
30. Петрова Г.В. Финансовое право. - М.: ТК Велби, 2021. - 280 с.
31. Пономарев С.А. Обстоятельства, которые могут исключить налоговую ответственность // Все для бухгалтера. 2016. № 5. - С. 47-51.
32. Пономарев С.А. Спорные вопросы привлечения к налоговой ответственности с учетом последних изменений налогового законодательства // Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии. 2019. № 11. - С. 27-30.
33. Пятаков,Э В. А. Налоговое право и налогообложение. Конспект лекций; А-Приор - Москва, 2017. - 160 c.
34. Петрова Г.А. Ответственность за нарушение налогового законодательства. М.: "Инфра М". 2019. 7 с.
35. Юткина Т.Ф. "Налоги и налогообложение": М.: ИНФРА-М, 2007. с.
36. Рукавишникова И.В. Финансовое право. - М.: Норма, 2017. - 512с.
37. Сащихина Т.Ю. Налоговая обязанность и ее исполнение: автореф. дис. канд. юрид. наук. - М., 2018 - 25 с.
38. Тропская С.С. К вопросу о правовом статусе налогоплательщика - физического лица в Российской Федерации // Налоги и налогообложение. 2016. №7.
39. Тедеев, А., Парыгина, В. А. Налоговое право России; Юрайт - Москва, 2016. - 289 c.
40. Родионова О.М. Механизм гражданско-правового регулирования в контексте современного частного права. М.: 2013. 336 с.
К несомненным достоинствам Кодекса относится то, что в нём значительно снижено общее количество налогов. При этом ряд «родственных» налогов, к примеру, таких, как отчисления в фонды обязательного медицинского страхования, социального страхования, в фонд занятости, теперь объединяются в единый социальный налог, который государство затем будет «расщеплять» и направлять денежные средства в соответствующие сферы. Укрупняются налоги, имеющие сходную базу. Для бухгалтеров, счётных работников предприятий всё это - несомненное облегчение, позволяющее высвободить время для аналитической деятельности. Ряд налогов постепенно будет отменяться. Это, к примеру, платежи за пользование автодорогами, на содержание жилищного фонда, объектов соцкультбыта, милиции, сборы на нужды образования и т.д. Сделана попытка несколько ослабить общее налоговое бремя, уменьшив его с нынешних 35% до 32% к ВВП. Снижение, конечно, не очень значительное, но сделать его большим пока не очень реально, поскольку экономическая ситуация в стране сложнейшая, спад производства пока не преодолён, до 40% налогоплательщиков в России по разным причинам вообще не платят налогов.