Разработка предложений по оптимизации налогообложения на предприятии ООО «Межениновская птицефабрика»
Введение
В процессе хозяйственной деятельности предприятия производят сложный комплекс денежных, материальных, трудовых и других расходов и затрат.
Однако, при этом механизм налогообложения сельского хозяйства недостаточно продуман и обладает целом рядом недостатков. Налоговая система Российской Федерации является относительно молодой и формировалась стихийным методом в период рыночных преобразований, в то время как налоговая система развитых стран отличается стабильностью на протяжении десятков лет. И за этот период также был отточен механизм налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей.
Налоговое планирование позволяет плательщику налогов оптимизировать нагрузку на бизнес путем применения льгот, различных налоговых режимов и прочих законодательно предусмотренных возможностей, в том числе воспользоваться инструментами налогового планирования, такими как льготы, отсрочки уплаты и других налоговых стимулов, и, тем самым, избежать множества налоговых рисков.
Содержание
1 Введение7
2 Теоретические основы налогового планирования на предприятии9
2.1 Налоговая нагрузка: понятие, сущность, роль и значение показателя9
2.2 Подходы к управлению налоговой нагрузкой предприятия20
2.3 Методы оптимизации и расчета налоговой нагрузки29
3 Анализ влияния налоговых обязательств на основные показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «Межениновская птицефабрика»38
3.1 Краткая характеристика ООО «Межениновская птицефабрика»38
3.2 Анализ структуры, динамика налоговой нагрузки и налоговых обязательств предприятия ООО «Межениновская птицефабрика»40
3.3 Оценка риска выездной налоговой проверки на предприятия51
4 Проблемы налогообложения и пути их решения56
4.1 Рекомендации для предприятия ООО «Межениновская птицефабрика» по оптимизации налоговой нагрузки56
4.2 Экономическая оценка предложенных мероприятий63
5 Заключение66
Список использованных источников68
Список использованных источников
Агирбова, А.А. Налоговая система как правовая категория и институт финансовой системы государства [Текст] // Аллея науки. 2017. Т. 2. № 15. С. 565-569.
Налоговый кодекс Российской Федерации.
Налоговое планирование. Сводная энциклопедия. [Википедия]. – Режим доступа: https://wiki2.org/ru (дата обращения 29.11.21)
Евстигнеев Е. Н. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Е. Н. Евстигнеев. – СПб: Питер, 2016. – 320 с.
Большой юридический словарь [Сайт Академик]. – Режим доступа: http://slovari.yandex.ru/dict/jurid (дата обращения 29.11.21)
О выявлении обстоятельств необоснованной налоговой выгоды [Электронный ресурс]: Письмо ФНС РФ от 23.03.2017 № 547 // Справочная правовая система «КонсультантПлюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru/.
Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: учебник для вузов / В.Г. Пансков. – М.: Юрайт, 2018. – 436 с.
Л.Н. Лыкова. — М.: Издательство Юрайт, 2019. — 357с. Мухина, Е.Р. Теоретические аспекты налогообложения: история, понятия, функции, принципы [Текст] //Apriori.
Журнал главбух [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.glavbukh.ru/. (дата обращения 07.12.21)
Макаркина, Н. Л. Налоговая нагрузка / Н.Л. Макаркина. – Москва: Юрайт, 2018. - 207 с.
Чайковский Л.А. Налоги и налогообложение: учебник для СПО / Л. А. Чайковской. - Москва: Юрайт, 2020. - 510 с.
Редин, Д.В. Возможности оценки и управления рисками уровня и структуры налоговой нагрузки предприятия: учебник / Д.В. Редин. - Москва: Юрайт, 2016. -120 с.
Научный Форум [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.nauchforum.ru/. (дата обращения 07.12.21)
Вылкова, Е.С Налоговое планирование: учебное пособие / Е.С.
Вылкова. – Москва: Юрайт, 2018. – 97 с.
Козенова, Т. С. Налоговое планирование на предприятии: учебник /
Т.С. Козенова. - Москва: Омега-Л, 2017. – 315 с.
Кроме данных методик расчета существуют и другие авторские подходы к определению налоговой нагрузки предприятия. Это модели расчета Е. С. Вылковой, А. В. Игнатова, Т. Ф. Юткиной и других авторов. Однако, данные методики сложны и объемны в расчетах, и построены на основе рассмотренных нами моделей.
Различие методик определения налоговой нагрузки проявляется в толковании таких ключевых моментов, как количество налогов, которые включены в расчет, а также определения интегрального показателя, с которым соотносится сумма налогов.
Спорными среди методик являются такие вопросы, как включить ли в сумму налогов НДФЛ, учитывая, что экономический субъект является налоговым агентом, нужно ли учитывать косвенные налоги, исходя из их переложения, на конечного потребителя и с каким показателем сравнивать уплачиваемые налоги (прибыль хозяйствующего субъекта, добавленная или вновь созданная стоимость, выручка от реализации).