Повышение роли НДС в формировании налоговых доходов в бюджетной системе России
ВВЕДЕНИЕ
Налог на добавленную стоимость в Российской Федерации занимает важное место в бюджетно - налоговой системе страны. Современные реалии диктуют необходимость принятие мер, направленных на повышение роли налога в формировании налоговых доходов в бюджетной системе Российской Федерации с целью обеспечения государства необходимыми финансовыми ресурсами для решения стоящих перед ним задач и обеспечения стабильного экономического роста. Вышеизложенное определяет актуальность избранной темы исследования и необходимости проведения мероприятий по повышению роли НДС в формировании налоговых доходов в бюджетной системе страны.
Цель исследовательской работы состоит в определении основных мер по повышению роли НДС в формировании налоговых доходов в бюджетной системе страны.
Для достижения указанной цели в работе решены следующие задачи:
- ознакомиться с теоретическими аспектами роли НДС в формировании налоговых доходов в бюджетной системе России, с действующим порядком исчислен
СОДЕРЖАНИЕ
Введение3
Глава 1. Теоретико-методологические аспекты роли НДС в формировании налоговых доходов в бюджетной системе России6
1.1 Экономическая сущность администрирования НДС в современных условиях6
1.2 Действующий порядок исчисления и взимания НДС в Российской Федерации14
1.3 Основные этапы развития и реформирования НДС в Российской Федерации21
Глава 2. Действующая практика администрирования НДС в формировании налоговых доходов в бюджетной системе Российской Федерации27
2.1 Анализ динамики налоговых поступлений НДС в бюджет Российской Федерации: фискальное значение и роль НДС в формировании доходов бюджета страны27
2.2 Международный опыт косвенного налогообложения и
формирования налоговых доходов (на примере Франции, США и Швейцарии)…………………………………………………..36
2.3 Проблемы налогового администрирования НДС: анализ и оценка последствий использования цифровых технологий в области налогового администрирования НДС47
Глава 3. Повышение роли НДС в формировании налоговых доходов в
бюджетной системе Российской Федерации: перспективы и основные направления совершенствования67
3.1 Перспективные направления оптимизации роли НДС в формировании налоговых доходов бюджетной системы. Российской Федерации67
3.2 Оценка основных направлений совершенствования НДС с целью повышения его роли в формировании налоговых доходов бюджетной системы Российской Федерации72
Заключение87
Список источников и литературы90
Приложения98
СПИСОК ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ
Учебно-методическое и информационное обеспечение
Конституция Российской Федерации. [Текст] от 12.12.1993 (с изменениями и дополнениями). // Консультант Плюс (ред. от 21.07.2014г.)
Налоговый Кодекс Российской Федерации [Текст]: от 31.07.1998 N146-ФЗ; от 05.08.2000 N 117- ФЗ (с изменениями и дополнениями). // Консультант - Плюс
Приказ ФНС России [Текст]: от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ (ред. от 20.12.2016) «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме»
Письмо Минфина России [Текст]: от 07.09.2016 № 03-07-07/52378 «О применения ставки налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов в отношении ряда детских товаров, поименованных в письме»
Письмо Минфина России [Текст]: от 06.09.2016 № 03-07-11/52060 «О применения налога на добавленную стоимость агентом, осуществляющим предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе агентского договора, предусматривающего реализацию от имени агента услуг принципала, применяющего упрощенную систему налогообложения»
Письмо ФНС РФ [Текст]: от 01.11.2004 N 03-1-09/2248/16 «О порядке исчисления НДС»
Акимова, Н.Н. Налог на добавленную стоимость [Текст]: учебное пособие/ Н.Н. Акимова, А.М. Гринкевич//. Томск: ТГУ, 2018. – 192 с.
Акчурина, Е.В. Налоговая проверка и ее последствия [Текст]: учебное пособие/ Е.В. Акчурина//. - М.: Экзамен, 2019. - 146 c.
Арзуманова, Л.Л. Правовое регулирование финансового контроля в РФ: проблемы и перспективы: монография [Текст]/ Л.Л.Арзуманова, О.В.Болтинова, О.Ю.Бубнова, Е.Ю.Грачева//. - М.: ИНФРА-М, 2018. - 388 с.
Барулин, С.В. Теория и история налогообложения [Текст]: учебник /С.В. Барулин, В.А. Динес //. – М.: Кнорус, 2018. – 406 с.
Битерякова, А. Налоги и налоговый менеджмент в системе управления экономикой организации [Текст]: учебник/А. Битерякова// - М.: Ф
Налоги оказывают влияние на уровень и качество экономического роста, участвуя в процессе финансового обеспечения страны и регионов. В связи с чем, государство вынуждено решать различные проблемы налогообложения и совершенствовать действующую налоговую систему, которая является источником не только доходов государства, но и расходов.
Функционирование налоговой системы направлено на решение вопросов обеспечения государства финансовыми ресурсами для роста экономики и ее социальной составляющей.
В экономической и юридической науке среди налогов выделяются налоги на доход и налоги на потребление. Налог на добавленную стоимость (далее по тексту – НДС) относится к категории налогов на потребление. Характеристика НДС как налога на потребление накладывает отпечаток на его правовое регулирование. Это касается объекта налогообложения, которым является реализация товаров (работ, услуг).
Отнесение НДС к налогам на потребление придает ему характер косвенного налога. Как известно, отличие косвенного налога от прямого заключается в следующем. В прямых налогах фактический и юридический плательщики совпадают, в косвенных налогах- фактический и юридический плательщики могут не совпадать.
Косвенные налоги в бюджет перечисляет один субъект (юридический плательщик), однако бремя уплаты несет иное лицо (фактический налогоплательщик). Например, юридическим плательщиком НДС является продавец товара, но фактически бремя уплаты (расходы по уплате) несет покупатель товара, так как НДС включается в его стоимость. Данная особенность прямо не указана в налоговом законодательстве, однако, является одной из характеристик данного налога.
НДС является важнейшим из косвенных налогов в Российской Федерации, с помощью которого изымается часть добавленной стоимости в бюджет страны, при чем, это происходит на всех стадиях производства и обращения.
Экономическая сущность НДС проявляется в его многоступенчатости, под которой понимается налогообложение товаров при каждом переходе права собственности на него