Налогообложение фонда оплаты труда промышленных организаций Смоленской области (на материалах ООО «Колтек-спецреагенты»)
ВВЕДЕНИЕ
В последнее время широкое обсуждение в среде исполнительных органов власти и научной общественности получили вопросы обоснованности, существующей в России налоговой нагрузки на фонд оплаты труда и необходимости обеспечения реального выполнения регулирующе-стимулирующей функции налогообложения в данной сфере.
Актуальность темы работы обусловлена тем, что в настоящее время в российской налоговой политике актуализирован вопрос о необходимости реформирования налогообложения фонда оплаты труда промышленных организаций с целью стимулирования легализации заработной платы и обеспечения справедливых и прозрачных условий ведения бизнеса.
Поскольку объектом обложения во всех случаях является заработная плата и иные выплаты в пользу работников промышленных организаций, вопросы стимулирования к легализации фонда оплаты труда, обоснованности размеров налоговых изъятий, влияния изменений в обложении труда на доходы бюджетов и внебюджетных фондов являются крайне актуальными.
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………3
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФОНДА ОПЛАТЫ ТРУДА…………………………………………………………………6
1.1 Нормативно-законодательная база по регулированию налогообложения фонда оплаты труда промышленных организаций……………………………………………………………………….6
1.2 Современные проблемы и состояние налогообложения фонда оплаты труда промышленных организаций в России и/или Зарубежных странах……………………………………………………………………………11
1.3 Порядок и правила начисления налога на фонд заработной платы……………………………………………………………………………..18
2 ОЦЕНКА ОРГАНИЗАЦИИ И ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФОНДА ОПЛАТЫ ТРУДА В ООО «КОЛТЕК-СПЕЦРЕАГЕНТЫ» …………………………………………………………………………………….25
2.1 Организационно – экономическая характеристика хозяйствующего субъекта………………………………………………………………………….25
2.2 Оценка финансового состояния деятельности ООО «КОЛТЕК-спецреагенты»…………………………………………………………………...45
2.3 Налогообложение фонда оплаты труда ООО «КОЛТЕК-спецреагенты»…………………………………………………………………..56
3 НАПРАВЛЕНИЕ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ УПРАВЛЕНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕМ ФОНДА ОПЛАТЫ ТРУДА В ООО «КОЛТЕК-СПЕЦРЕАГЕНТЫ» ……………………………………………………………64
3.1 Мероприятия по обеспечению эффективного налогообложения фонда оплаты труда в ООО «КОЛТЕК-спецреагенты»…………………………………………………………………..64
3.2 Расчёт эффективности предложенных мероприятий……………..77
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………..88
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………….92
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Конституция Российской Федерации от 12.12.1993 // Справочно-правовая система Консультант Плюс. – URL: http://www.consultant.ru.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации от 05.08.2000 № 117-ФЗ // Справочно-правовая система Консультант Плюс. – URL: http://www.consultant.ru.
3. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 № 197-ФЗ // Справочно-правовая система Консультант Плюс. – URL: http://www.consultant.ru.
4. Федеральный закон от 23.11.2020 № 372-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период». – URL: http://www.consultant.ru.
5. Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». – URL: http://www.consultant.ru.
6. Федеральный закон от 16.07.1999 № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования». – URL: http://www.consultant.ru.
7. Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». – URL: http://www.consultant.ru.
8. Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ) «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». – URL: http://www.consultant.ru.
9. Федеральный закон от 19.06.2000 № 82-ФЗ (ред. от 29.12.2020) «О минимальном размере оплаты труда». – URL: http://www.consultant.ru.
10. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 26.07.2019) «О бухгалтерском учете». – URL: http://www.consultant.ru.
11. Постановление Правительства РФ от 26.11.2020 № 1935 «О предельной величине базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2021 г.». – URL: http://www.garant.ru/
12. Постановление Правительства РФ от 15.06.2007 № 375 (ред. от 11.09.2020) «Об утверждении Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». – URL: http://www.garant.ru/
13. Постановление Правительства РФ от 02.10.2009 № 790 (ред. от 19.01.2019) «О порядке уплаты страховых взносов лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». – URL: http://www.garant.ru/
14. Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (ред. от 10.12.2016) «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы». - URL: http://www.garant.ru/
15. Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» утвержденным Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н. – URL: http://www.consultant.ru.
16. Приказ Минтруда России от 30.12.2016 №851н «Об утверждении классификации видов экономической деятельности по классам профессионального риска». – URL: http://www.consultant.ru.
17. Сильвестрова Т.Я. Актуальные проблемы налогообложения физических лиц: учебник / Т.Я. Сильвестрова, С.Ю. Гурова, Н.В. Александрова, Л.В. Улыбина, Я.Г. Шипеев; под ред. Т.Я. Сильвестровой. — Москва: ИНФРА-М, 2020. — 219 с.
18. Валентей С.Д. Анализ тенденций в бюджетно-налоговой сфере России: сборник. – М.: Российский экономический университет им. Г.В. Плеханова, 2021. – 19 с.
19. Вахрушина М.А. Анализ финансовой отчетности: учебник— 4-е изд., перераб. и доп. — Москва: ИНФРА-М, 2022. — 434 с.
20. Гарнов А.П. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебник — Москва: ИНФРА-М, 2022. — 366 с.
21. Генкин Б. М. Организация, нормирование и оплата труда на промышленных предприятиях: учебник / Б. М. Генкин. — 6е изд.— М.: Норма: ИНФРАМ, 2020. — 416 с.
22. Гереев Р.А. Налоговое стимулирование промышленного производства: монография / Р.А. Гереев; под ред. д-ра экон. наук, проф. М.Р. Пинской. — Москва: ИНФРА-М, 2021. — 132 с.
23. Коршунова Е.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности промышленного предприятия: учеб. пособие / Изюмова Е.Н., Мыльник В.В., Мыльник А.В., Пушкарева М.Б. — 2-е изд. — М.: РИОР: ИНФРА-М, 2018. — 313 с.
24. Курочкина Р.Д. Организация, нормирование и оплата труда на предприятиях отрасли. Ч I: учеб. пособие / Р.Д. Курочкина. – 3-е изд.– М.: ФЛИНТА, 2019. – 166 с.
25. Левчаев П.А. Внебюджетные фонды: учебное пособие / П.А. Левчаев. — Москва: ИНФРА-М, 2018. — 149 с.
26. Лифшиц А.С. Промышленная политика и антикризисное управление предприятиями: монография / А.C. Лифшиц, Р.С. Ибрагимова, В.А. Новиков, В.И. Куликов. — Москва: РИОР: ИНФРА-М, 2020. — 246 с.
27. Мельник М.В. Комплексный экономический анализ: учебное пособие / М.В. Мельник, С.Е. Егорова, Н.Г. Кулакова, Л.А. Юданова. — Москва: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2020. — 352 с.
28. Морозко Н.И. Финансовый менеджмент в малом бизнесе: учебник / Н.И. Морозко, В.Ю. Диденко. — М.: ИНФРА-М, 2019. — 347 с.
29. Мигунова, М. И. Налоги и налоговый учет: учеб. пособие / М. И. Мигунова. – Красноярск: Сиб. федер. ун-т, 2019. – 244 c.
30. Никифорова О.Н. Пенсионное обеспечение в системе социальной защиты населения: монография / О.Н. Никифорова. — Москва: ИНФРА-М, 2021. — 124 с.
31. Панков В. В., Казакова Н. А. Экономический анализ: учеб. пособие В. В. Панков, Н. А. Казакова. — М.: Магистр: ИНФРАМ, 2020. — 624 с.
32. Пласкова Н.С. Экономический анализ: учебник / Н.С. Пласкова, Н.А. Проданова. — Москва: ИНФРА-М, 2021. — 324 с.
33. Райзберг Б.А. Курс экономики: учебник / Е.Б. Стародубцева; под ред. Б.А. Райзберга. — 5-е изд.— Москва: ИНФРА-М, 2022. — 686 с.
34. Романов А.Н. Организация и методы налоговых проверок: учебное пособие / А.Н. Романов, А.А. Савин, А.К. Анашкин, А.А. Савин — 4-е изд.— Москва: ИНФРА-М, 2022.
35. Савицкая Г.В. Экономический анализ: учебник / Г.В. Савицкая. — 15-изд.— Москва: ИНФРА-М, 2021. — 587 с.
36. Cелезнев А. З. Бюджетная система Российской Федерации: учеб. пособие. — 2 е изд. / А. З. Селезнев. — М.: Магистр: ИНФРАМ, 2018. — 448 с.
37. Сидоров В.Е. Право социального обеспечения: учеб. пособие / В.Е. Сидоров. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: РИОР: ИНФРА-М, 2018. — 310 с.
38. Чернышева Ю.Г. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия (организации): учебник / Ю.Г. Чернышева. — Москва: ИНФРА-М, 2021. — 421 с.
39. Федеральное казначейство // официальный сайт Казначейства России. – URL: https://roskazna.gov.ru/
40. Правительство России // официальный сайт Правительства Российской Федерации. – URL: http://government.ru/
41. РИА Новости // События в Москве, России и мире сегодня. – URL: https://ria.ru/20200220/1565019438.html
42. Биржевой портал №1 // Ставка социального страхования в Швеции. – URL: https://take-profit.org/statistics/social-security-rate/sweden/
43. Объединенные консультанты ФДП // Обзор прессы за 4 марта 2020 года. НАЛОГИ. – URL: http://www.fdp.ru/fdp/news/id-76/
44. Визовый Миграционный центр // Система социального страхования в США. – URL: https://visasam.ru/emigration/canadausa/strahovanie-v-ssha.html
45. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 3 июля 2013 г. № 03-04-05/25442 «О предоставлении стандартного налогового вычета по НДФЛ в двойном размере единственному родителю». - URL: http://www.garant.ru/
46. Емельянова, И. Н. Основы научной деятельности студента. Магистерская диссертация: учеб. пособие для вузов / И. Н. Емельянова. — М.: Издательство Юрайт, 2018. — 115 с. — (Серия: Университеты России). — ISBN 978-5-534-09444-2. — Режим доступа: www.biblio-online.ru/book/C09D5161-4A37-4255-87B6-62ED9E4AD864.
47. Лебедев, С. А. Методология научного познания: учеб. пособие для бакалавриата и магистратуры / С. А. Лебедев. — М.: Издательство Юрайт, 2019. — 153 с. — (Серия: Бакалавр и магистр. Академический курс). — ISBN 978-5-534-00588-2. — Режим доступа: www.biblio-online.ru/book/E6919565-DA7E-4B03-9FB4-D089980F71B7.
48. Малис, Н. И. Налоговый учет и отчетность: учебник и практикум для академического бакалавриата / Н. И. Малис, Л. П. Грундел, А. С. Зинягина; под ред. Н. И. Малис. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2018. — 408 с. — (Серия: Бакалавр и специалист). — ISBN 978-5-534-09906-5. — Режим доступа: www.biblio-online.ru/book/ECC3B1B9-4C43-4568-AC50-41480C0C051C.
49. Сидорова Е.Ю. Налоги и налогообложение: учебник / Е.Ю. Сидорова, Д.Ю. Бобошко. — Москва: ИНФРА-М, 2021. — 235 с. — ISBN 978-5-16-109300-9 — Режим доступа: https://znanium.com/read?id=369435
50. Официальный сайт предприятия [Электронный ресурс]. URL.: http://koltech-sr.ru/ (дата обращения 27.10.2021)
51. Регистрационные данные предприятия [Электронный ресурс]. URL.: https://www.rusprofile.ru/id/780865 (дата обращения 27.10.2021)
52. Фоменко, А. О. Влияние обучения персонала на рост производительности предприятия / А. О. Фоменко. — Текст : непосредственный // Молодой ученый. — 2017. — № 14 (148). — С. 469-472. — URL: https://moluch.ru/archive/148/41838/ (дата обращения: 13.11.2021).
53. Турсина Е.А. Заработная плата: начисления, выплаты, налоги. – М.: Изд-во «Омега-Л», 2015. – 240 с.
54. Хлыстова О.В. Экономический анализ: Конспект лекций. – Владивосток: Изд-во Дальневост. Ун-та, 2012. – 112 с. 55. Козлова Е.П. Бухгалтерский учёт в организации. – второе издание, перераб. и допол.- М.: Финансы и статистика, 2012. – 800 с.
56. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: ИНФРА-М, 2012. – 624 с.
57. Любушин Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: учеб. пособие. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. – 471 с.
58. Макальская М.Л., Денисов А.Ю. Самоучитель по бухгалтерскому учету: учебное пособие. 10-е издание, перераб. и доп. / под ред. Макальская, М.Л., Денисов А.Ю. – М.: Издательство «Дело и сервис», 2012. – 164с.
59. Мещеряков В.И. Первичные документы // Практическая энциклопедия бухгалтера / Под общей редакцией В.И. Мещерякова – М.: Бератор-пресс, 2012. – 647 с.
Положительным аспектом в учете ООО «КОЛТЕК-спецреагенты» является наличие сквозной автоматической нумерации. Данное введение снижает риски неполного отражения документов в учетных регистрах. В целях совершенствования учета расчетов с персоналом по оплате труда мной рекомендован в ООО «КОЛТЕК-спецреагенты»» график документооборота в части учета оплаты труда работников всех подразделений представленный в таблице (Приложение 1). График документооборота представлен в виде таблицы. В нем отражаются перечни заданий по созданию документов. Каждым подразделением ООО «КОЛТЕК-спецреагенты» определенный тип документа должен подвергнуть тщательной проверке. Указаны все исполнители, их взаимосвязи, сроки выполнения работ. Представленный мною график должен быть доработан с учетом нюансов ООО «КОЛТЕК-спецреагенты». Соблюдение графика документооборота приведет к оптимальному распределению работ между сотрудниками подразделений. Кроме того, гарантирована своевременность составления отчетности. В ООО «КОЛТЕК-спецреагенты» контроль выполнения графика документооборота всеми исполнителями осуществляет главный бухгалтер. Каждому работнику ООО «КОЛТЕК-спецреагенты» выдается выписка из графика документооборота. Выписка содержит перечень документов, работа над которыми описана в должностных инструкциях работников.