Выявление и документирование преступлений, совершаемых в сфере налогообложения
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность данной работы обусловлена тем что, налоговые преступления непосредственно посягают на экономическую безопасность государства, являются «экономическим базисом» общеуголовной и насильственной преступности, поскольку большая часть сокрытых доходов оседает в криминальном секторе экономики. Это повышает общественную опасность как правонарушений в области налогового законодательства, так и налоговых преступлений в особенности. И в то же время большая часть населения страны не считает эти преступления опасными. В обществе нет негативного отношения к нарушителям налогового законодательства. Законопослушные налогоплательщики не уверены, что их налоги направляются на благие дела - обеспечение безопасности жизни и здоровья, социальные нужды, развитие экономики, разумное управление государством, издание справедливых законов. Получается противоречие - государство в устанавливаемых им законодательных актах требует беспрекословного подчинения при уплате налогов, в то же время не обеспечивает надежными гарантиями осуществления свободной экономической деятельности.
Содержание
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ОБЩЕЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЕ ОБ ПРЕСТУПЛЕНИЯХ В СФЕРЕ НАЛОГООБЛАЖЕНИЯ 5
1.1. Понятие и признаки преступлений в сфере налогообложения 5
1.2. Оперативно-розыскная характеристика преступлений, совершаемых в сфере налогообложения 7
ГЛАВА 2. ВЫЯВЛЕНИЕ И ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ ПРЕСТУПЛЕНИЙ, СОВЕРШАЕМЫХ В СФЕРЕ НАЛОГООБЛАЖЕНИЯ 12
2.1. Выявление налоговых преступлений 12
2.2. Оперативно-розыскные мероприятия, проводимые при расследовании налоговых преступлений 17
2.3. Документирование преступлений, совершаемых в сфере налогообложения 20
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 22
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 23
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Конституция Российской Федерации. Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ, от 21.07.2014 № 11-ФКЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации. – 2014. - № 31.
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): Федеральный закон от 31.07.1998 г. №146-ФЗ // Российская газета. - №148-149. - 06.08.1998.
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): Федеральный закон от 05.08.2000 г. №146-ФЗ (ред. от 23.11.2017) // Собрание законодательства РФ. - 2000. - №32.
Уголовный кодекс Российской Федерации: Федеральный закон от 13.06.1996 г. №63-ФЗ // Собрание законодательства РФ. – 1996. - №25.
Александров И. В. Налоговые преступления. Расследование. Монография / И. В. Александров. – М.: Юстиция, 2019. – 286 с.
Бакоян М. М. Налоговое правонарушение: правовая характеристика / М.М. Бакоян. – Казань: Сборник научных трудов, 2019. – 220 с.
Бекряшев А. К. Теневая экономика и экономическая преступность / А. К. Бекряшев. – Омск: Омский государственный университет, 2014. – 459 с.
Боброва А.В. Предотвращение уклонения от уплаты налогов через систему наказаний / А.В. Боброва. – М.: Право и экономика, 2017. – 45 с.
Волженкин А.А. Преступления в сфере экономической деятельности (экономические преступления): Дисс. … канд. юр. наук. Санкт-Петербург, 2002.-118 сГоловин А.Ю. Налоговый контроль как инструмент предупреждения налоговых правонарушений. Диссерт. Канд. Юр. Наук. М. 2005.
Гончаренко Л. И. Налоговое администрирование: учебное пособие / Л. И. Гончаренко. – М.: Кнорус, 2017. – 224 с.
Гребельский Д.В. О соотношении криминалистических и оперативно-розыскных характеристик преступлений // Криминалистическая характеристика преступлений: сборник научных трудов. М., 1984. С. 72–73.
Гуреев В.И. Некоторые проблемы ответственности за налоговые правонарушения и
Воложенкин Б.В. по сути отождествляет преступления, связанные с уклонением от уплаты налогов и споров с налоговыми преступлениями в целом, указывая, что под налоговыми преступлениями понимаются преступные деяния, посягающие против установленного порядка уплаты налогов и страховых взносов в государственные внебюджетные фонды . Таким образом, с учетом общей нормативной дефиниции понятия преступления, содержащегося в ст. 14 УК РФ, резюмируя изложенные выше позиции понимания налоговых преступлений в узком смысле, к налоговым преступлениям возможно отнести умышленные, общественно опасные деяния, посягающие на урегулированные налоговым законодательством общественные отношения, связанные с исчислением и уплатой налогов, сборов, страховых взносов, запрещенные ст.198-199.2 УК РФ под угрозой наказания.