Бухгалтерский и налоговый учёт и отчетность по НДФЛ у налоговых агентов (на примере АО «Офис-Центр»)
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность. НДФЛ самый распространённый налог в РФ и является основным источником формирования государственного бюджета. Каждое физическое лицо уплачивает налог со своих доходов. Актуальность темы выпускной квалификационной работы обусловлена тем, что налог должен быть правильно исчислен в государственный бюджет из-за того что существует основание для уменьшения налога и его возврата. И каждый граждан должен разбираться в вопросе налогообложения. Объектом исследования является предприятие АО «Офис-Центр», которое занимается управлением недвижимым имуществом за вознаграждение на договорной основе. Предметом исследования является теоретические знания, применяемые для исследования состояния учета и анализа на налог НДФЛ на примере Акционерного Общества «Офис-Центр». Целью исследования является изучение, выявление и описание бухгалтерского и налогового учёта по НДФЛ.
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЁТА И ОТЧЕТНОСТИ ПО НДФЛ У НАЛОГОВЫХ АГЕНТОВ 6
1.1 Экономическая сущность и история развития налога на доходы физических лиц 6
1.2 Элементы налога на доходы физических лиц на современном этапе 11
1.3 Бухгалтерский и налоговый учёт НДФЛ у налоговых агентов. Документальное оформление. 24
ГЛАВА 2 БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ УЧЁТ И ОТЧЁТНОСТЬ ПО НДФЛ У НАЛОГОВЫХ АГЕНТОВ В АО «ОФИС-ЦЕНТР» 33
2.1 Технико-экономическая характеристика АО «Офис-Центр» 33
2.2 Бухгалтерский и налоговый учёт НДФЛ в АО «Офис-Центр» 37
2.3 Отчетность по НДФЛ в АО «Офис-Центр» 38
2.4 Предложения по совершенствованию бухгалтерского и налогового учёта НДФЛ в АО «Офис-Центр» 42
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 43
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 45
ГЛОССАРИЙ 48
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Нормативные акты
1. Налоговый кодекс Российской Федерации в 2 частях (действующая редакция);
2. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (действующая редакция);
3. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утв. приказом Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (действующая редакция);
4. Приказ ФНС России от 16.09.2011 N ММВ-7-3/576@ "Об утверждении Порядка представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц" (ред. от 08.12.2014);
5. Приказ ФНС России от 28.09.2021 N ЕД-7-11/845@ "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ "Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц" (Зарегистрировано в Минюсте России 28.10.2021 N 65629);
6. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» (ред. от 08.11.2010);
Типографские издания:
7. Воронченко, Т. В. Основы бухгалтерского учета : учебник и практикум для среднего профессионального образования / Т. В. Воронченко. — 2-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2019. — 284 с. — (Профессиональное образование). — ISBN 978-5-534-06024-9. — Текст : электронный // ЭБС Юрайт [сайт]. — URL: https://biblio-online.ru/bcode/433598
8. Гончаренко, Л. И. Налоги и налоговая система Российской Федерации : учебник и практикум для вузов / Л. И. Гончаренко [и др.] ; ответственный редактор Л. И. Гончаренко. — 2-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2022. — 470 с. — (Высшее образование). — ISBN 978-5-534-08916-5. — Текст : электронный // Образовательная платформа Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/489056
9. Дмитриева, И. М. Бухгалтерский учет и анализ: учебник для среднего профессионального образования / И. М. Дмитриева, И. В. Захаров, О. Н. Калачева ; под редакцией И. М. Дмитриевой. — Москва : Издательство Юрайт, 2019. — 423 с. — (Профессиональное образование). — ISBN 978-5-534-02594-1. — Текст : электронный // ЭБС Юрайт [сайт]. — URL: https://biblio-online.ru/bcode/433544
10. Малис, Н. И. Налоговый учет и отчетность : учебник и практикум для вузов / Н. И. Малис, Л. П. Грундел, Д. И. Ряховский, А. С. Зинягина ; под редакцией Н. И. Малис. — 4-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2022. — 411 с. — (Высшее образование). — ISBN 978-5-534-14506-9. — Текст : электронный // Образовательная платформа Юрайт [сайт]. — URL: https://urait.ru/bcode/488333
Периодические издания
Статья из сериального издания (периодическая литература):
11. Будакова Н.И. Вопросы представления отчетов по НДФЛ / Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. 2019. № 7. С. 49 – 55.
12. Ворметьев С. Учет НДФЛ / Налоговый вестник – Консультации. Разъяснения. Мнения. 2020. № 1. С. 68 – 74.
13. Дмитриева О.В. Налоговый вычет по НДФЛ / Бухгалтерский учет. 2020. № 2. С. 48 – 49.
14. Ефремова Е. Как учесть купонный доход для НДФЛ? / Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. 2018. № 10. С. 35 – 37.
15. Заиконников А.А. Налоговые агенты по НДФЛ: справедливость восстановлена / Бухгалтерский учет. 2018. № 8. С. 59 – 64.
16. Мамедова Г.И. Учет и контроль расчетов с бюджетом по НДФЛ / Учет и контроль. 2019. № 6. С. 24 – 29.
Электронные ресурсы удалённого доступа (интернет-источники):
17. Единое окно доступа к образовательным ресурсам http://window.edu.ru/
18. Налог на доходя физических лиц (НДФЛ) // Электронный ресурс. URL: https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/ndfl/ (дата обращения 14.04.2020)
19. Официальный сайт Федеральной налоговой службы Российской Федерации https://www.nalog.ru/
20. Портал «Всеобуч»- справочно-информационный образовательный сайт, единое окно доступа к образовательным ресурсам –http://www.edu-all.ru/
21. Экономико–правовая библиотека [Электронный ресурс]. — Режим доступа: http://www.vuzlib.net.
Забалансовые счета используются так же для отражения и контроля отдельных хозяйственных операций Общества.
Право подписи первичных учетных документов, кроме директора Общества, имеют должностные лица, наделенные этим правом приказом по Обществу. Руководители структурных подразделений имеют право подписи документов по их функциональным обязанностям, в соответствии с доверенностью руководителя Общества. Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами (на счетах в банках и в кассе организации) подписываются директором и главным бухгалтером, а также могут подписываться лицами ими уполномоченными, в соответствии с доверенностью руководителя Общества.
Система налогообложения АО «Офис-Центр» общая, т.е. предприятие сдает ежегодно бухгалтерскую отчетность (бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах), а также уплачивает следующие налоги:
-налог на прибыль,
-страховые пенсионные взносы,
-страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и материнства,
-взносы от несчастных случаев на производстве.
Отчетном годом общества считается период с 1 января по 31 декабря включительно. Отчетность предоставляется в течении 90 дней по окончанию года (п.25 ПБУ 4/99). Промежуточная бухгалтерская отчетность готовиться для директора, либо для кредитных организаций.