Механизм исчисления и уплаты НДС в Российской Федерации
ВВЕДЕНИЕ
Налог на добавленную стоимость является одним из бюджетобразующих налогов Российской Федерации. Он относится к косвенным налогом. Главным отличием косвенного налога от прямого является включение его в цену облагаемых товаров (работ, услуг) путем надбавок к цене или включения в издержки производства. Таким образом, чем выше выручка от реализации товаров (работ, услуг), тем больше сумма исчисленного налога. Особенностью НДС, является возмещение суммы налога государством, уплаченной при приобретении товаров (услуг, работ). Этим определяется механизм формирования налоговых доходов бюджета в части НДС.
Главной задачей государства является проблема его администрирования при взимании налога на добавленную стоимость. Налоговым кодексом РФ устанавливаются конкретные условия для принятия НДС к вычету. Однако несовершенство налогового законодательства и не добросовестность некоторых налогоплательщиков, а также сектор теневой экономики увеличивает количество необоснованного
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………... 2
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АУДИТА РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ
СТОИМОСТЬ…………………………………………………………... 6
1.1 Сущность и понятие налога на добавленную стоимость, его место в системе налогов РФ…………………………………………………….. 6
1.2 Организация учета налога на добавленную стоимость……………… 11
1.3 Методика и процедуры аудиторской проверки операций расчетов по НДС…………………………………………………………………... 14
2 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО НДС НА ПРИМЕРЕ ООО ФИРМА «ХАММЕР»…………………………………………..... 25
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия…….. 25
2.2 Синтетический и аналитический учет расчетов по НДС……………. 36
2.3 Учет налога на добавленную стоимость по реализованным товарам,
работам, услугам……………………………………………………….. 43
2.4 Учет налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям……………………………………………………………….. 48
3 АУДИТ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ООО ФИРМА «ХАММЕР»…………………………... 53
3.1 Аудиторская проверка расчетов по НДС……………………………... 53
3.2 Рекомендации по совершенствованию учета НДС…………………... 60
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………… 63
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ………………………... 66
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Договор о Евразийском экономическом союзе (Подписан в г. Астане 29.05.2014) (ред. от 01.10.2019) (с изм. и доп., вступ. в силу с 05.04.2022) [Электронный ресурс]: Режим доступа - http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_163855/
Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» (в ред. от 08.11.2010) [Электронный ресурс]: Режим доступа - http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_7152/
Гражданский Кодекс РФ часть 2 от 26.01.1996 № 14-ФЗ (в ред. от 01.07.2021, с изм. от 08.07.2021) [Электронный ресурс]: Режим доступа - https://legalacts.ru/kodeks/GK-RF-chast-2/
Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» (в ред. от 27.11.2020) [Электронный ресурс]: Режим доступа - http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_6208/
Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 г. № 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99» (в ред. от 08.11.2010, с изм. от 29.01.2018) [Электронный ресурс]: Режим доступа - http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_18609/
Налоговый Кодекс РФ часть 2 от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (в ред. от ред. от 01.05.2022) [Электронный ресурс]: Режим доступа - https://legalacts.ru/kodeks/NK-RF-chast-2/
Постановление Правительства РФ от 31.12.2004 г. № 908 «Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов» (в ред. от 26.04.2022) [Электронный ресурс]: Режим доступа http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_51304/92d969e26a4326c5d02fa79b8f9cf4994ee5633b/
Постановление Правительства РФ от 15.09.2008 г. № 688 «Об утверждении перечней кодов медицинских товаров, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов» (в ред. от 26.04.2022) [Электронный ресурс]: Режим до
В случае не выявления нарушений, необходимо собрать налогооблагаемую базу за отчетный период по соответствующим журналам-ордерам или ведомостям, рассчитать налог и определить правильность определения суммы налога, сопоставив полученные данные с данными, отраженными в налоговых декларациях за анализируемый период.
Проанализировать информацию о правильности формирования налогооблагаемой базы и своевременности уплаты налога в бюджет и отразить это в отчете о проделанной работе.
2. Метод анализа налоговых деклараций.
Данный метод используется для подтверждения правильности заполнения налоговых деклараций и реальности отражения задолженности перед бюджетом в соответствующих статьях баланса, т.е. непосредственно используется при