Совершенствование организации камеральных проверок налоговыми органами (на примере ИФНС №9 по Удмуртской Республике, г. Ижевск)
Введение
Государство зависит от поступлений в бюджет. Его доходная часть обеспечивает исполнение конституционных гарантий, необходимых для стабильного развития общества, и в целом отражает благосостояние страны. Основную долю доходов государственного бюджета составляют уплаченные налоги, своевременное поступление которых обеспечивает налоговый контроль. Недополучение финансовых ресурсов негативно отражается как на налоговой безопасности, так и на экономической безопасности государства в целом. В связи с этим возникает необходимость повышения эффективности управления налоговой системой, так как от её качества зависит уровень удовлетворения потребностей государства. Использование автоматизированной системы контроля способствует осуществлению результативной борьбы со схемами ухода от уплаты налогов, а также благоприятствует побуждению налогоплательщиков к сдаче уточненных налоговых деклараций с увеличенными в ней суммами налогов.
Содержание
Введение 3
1. Теоретические основы организации камеральных проверок 5
1.1 Понятие и сущность камеральных проверок 5
1.2 Порядок проведения камеральных проверок в Российской Федерации и за рубежом 14
1.3 Автоматизация камеральных проверок ФНС Российской Федерации по налогу на доходы физических лиц 20
2. Организация камеральных проверок органами ФНС Российской Федерации 28
2.1 Анализ деятельности ИФНС №9 28
2.2 Направления совершенствования камеральных проверок 36
2.3 Экономический эффект от предложенных мероприятий 39
Заключение 43
Список литературы 45
Список литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) Глава 23. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/consdocLAW28165/6e508f67e051bccbe249e6f0aebb2fa31f61a111/. - (дата обращения: 12.05.2022).
2. Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 № 506 (ред. от 17.08.2021) «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе». [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_49673/ - (дата обращения: 12.05.2022).
3. Положение об автоматизированной информационной системе Федеральной налоговой службы (АИС «Налог-3») [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/gos_inf/4045827/. - (дата обращения 21.05.2022).
4. Письмо ФНС России от 18.12.2005 № 06-1-04/648 «О правомерности действий налогового органа». [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_57664/. - (дата обращения: 12.05.2022).
5. Письмо ФНС России от 16.07.2013 N АС-4-2/12705 «О рекомендациях по проведению камеральных налоговых проверок». [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_150123/. - (дата обращения: 12.05.2022).
6. Александрова Ж.П., Асланова С.А. Выявление и оценка роли, видов и особенностей осуществления налоговых проверок. – Режим доступа: https://cyberleninka.ru/article/n/vyyavlenie-i-otsenka-roli-vidov-i-osobennostey-osuschestvleniya-nalogovyh-proverok – (Дата обращения: 21.04.2022).
7. Гасиева З.П., Гиоева Е.Г. Проблемы и перспективы развития налоговой системы РФ на современном этапе // Вестник Московского гуманитарно-экономического института. — 2018. — № 2. — С. 17-23.
8. Информационные технологии в Федеральной налоговой службе [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.tadviser.ru/index.php/ - (дата обращения 21.05.2022)
9. Коршунова А.В. Направления совершенствования налоговых проверок в условиях цифровой экономики. – Режим доступа: https://cyberleninka.ru/article/n/napravleniya-sovershenstvovaniya-kameralnyh-nalogovyh-proverok-v-usloviyah-tsifrovoy-ekonomiki– (Дата обращения: 21.05.2022).
10. Михасева Е.Н. Организация и методика проведения налоговых проверок. – Режим доступа: https://docs.vlgr.ranepa.ru/podr/ipc/elizd/.pdf – (Дата обращения: 02.05.2022).
11. Официальный сайт ФНС России. – Режим доступа: www.nalog.ru– (Дата обращения: 21.05.2022).
12. Официальный сайт Аналитического портала ФНС России. – Режим доступа: https://analytic.nalog.gov.ru/ – (Дата обращения: 21.05.2022).
13. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика в 2 т. том 2: Учебник и практикум для академического бакалавриата / В.Г. Пансков. — Люберцы: Юрайт, 2017. — 398 с.
14. ПРАЙМ. 40% россиян получают "серую" зарплату. – Режим доступа: https://1prime.ru/macroeconomics/20201124/832412216.html– (Дата обращения: 21.05.2022).
15. РИА Новости. В Совфеде назвали процент россиян, получающих "серую" зарплату. – Режим доступа: https://ria.ru/20201124/zarplata-1586111153.html – (Дата обращения: 21.05.2022).
16. Сайт ФНС. Поступление налоговых доходов в 2019 году составило 838,4 млрд рублей [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.nalog.ru/rn16/news/activities_íts/9521071/ - (дата обращения 21.05.2022)
17. Тендер 165354992 - Выполнение работ по развитию автоматизированной информационной системы ФНС России (АИС «Налог-3») (первая очередь) [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.rts tender.ru/poisk/id/l0173100007820000077-1/ - (дата обращения 21.05.2022).
18. Тураев Т. Э. Причины экономической неэффективности существующей системы налогообложения доходов физических лиц // Экономика: вчера, сегодня, завтра. 2019. -№1-1. - С. 741-749.
19. Федеральная налоговая служба РФ. [Электронный ресурс] // Официальный сайт. 2019. (История ФНС России, Статистика и аналитика) URL: https://www.nalog.ru/rn25/. - (дата обращения 25.04.2022)
20. ФНС на удаленке. Как развиваются электронные системы проверки//Практическое налоговое консультирование. - 2022. - №5 [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://e.nalogplan./810471. - (дата обращения 21.05.2022)
Из анализа деятельности межрайонной ИФНС №9 по УР, г. Ижевск понятно, что налоговая система администрирования в Российской Федерации работает эффективно, повышая доначисления и одновременно снижая недоимки по налогам. Результатом этого является повышение налоговых поступлений в бюджет РФ, но вместе с этим растет и сектор теневой экономики. И в целом в налоговой системе существуют ряд проблем, мешающих эффективному налоговому администрированию. Для того чтобы уменьшить уровень теневой экономики страны, нужно еще больше повышать эффективность контрольной деятельности налоговых инспекций.
Важным фактором повышения эффективности контрольной деятельности является совершенствование автоматизации, действующей контрольной налоговой проверки. Предложенные мероприятия по повышению эффективности автоматизации позволят налоговым органам осуществлять мониторинг незаконных доходов граждан и управлять риском неисполнения обязательств налогоплательщиком путем сокрытия или занижения суммы доходов.