Анализ финансовой отчетности как основа для принятия управленческих решений в производственной компании
ВВЕДЕНИЕ
Эффективность работы организации во многом зависит от управленческой деятельности, которая обеспечивает экономическую самостоятельность, конкурентоспособность и стоимостное положение на рынке.
В условиях меняющихся факторов внешней финансовой среды и внутренних условий осуществления финансовой деятельности увеличивается вероятность периодического возникновения кризиса организации, который может приобретать различные формы. Одной из таких форм является финансовый кризис предприятия, несущий наибольшие угрозы его функционированию и развитию. Основной формой финансового кризиса выступает существенное нарушение финансового равновесия предприятия, характеризуется потерей платежеспособности, снижением финансовой устойчивости и рядом других параметров. Финансовый кризис может возникать на протяжении всех стадий жизненного цикла предприятия. Особенностью кризиса является высокая зависимость от внешних факторов, конъюктуры рынка. Кроме того, финансовый кризис может быть сгенерирован внутренними факторами, таким фактором может быть неэффективный финансовый менеджмент, неправильная выбранная финансовая политика по отдельным аспектам деятельности, недооценка отдельных видов финансовых рисков.
Систематический анализ финансовой (бухгалтерской) отчетности организации и факторов внешней среды позволяет предупредить и минимизировать возможное негативное влияние различных факторов на финансовое положение.
Финансовая (бухгалтерская) отчетность является важным источником информации о деятельности организации, интерпритация показателей финансовой отчетности необходима для принятия управленческих решений. Финансовый анализ необходим менеджменту организации для подведения итогов деятельности, разработки стратегии развития. Развитие финансового анализа залог успешной деятельности организации, систематический и комплексный анализ является важным элементом целостной системы управления бизнесом, средством выявления неиспользованных резервов, получения прибыли.
Организациям для удержания или для улучшения своих позиций на рынке, необходимо заниматься внедрением инноваций в процесс производства и обслуживания. Инновации это важнейший фактор конкурентоспособности, а активизация управления инновационной деятельностью в кризисных условиях обеспечивает конкурентные преимущества предприятия. Предлагаемая система показателей оценки уровня развития инновационной деятельности, в главе 3, п 3.3. поможет оптимизировать процесс управления внедряемыми инновациями.
СОДЕРЖАНИЕ
Введение……………………………………………………………………………….3
Глава I. Теоретические основы и методический аппарат анализа деятельности организации……………………………………………………………………………5
1.1 Цель и задачи финансового анализа………………………………………..5
1.2 Информационная база и элементы финансовой отчетности организации…………………………………………………………………...6
1.3 Методический инструментарий финансового анализа…............................9
Глава II. Оценка деятельности организации по данным финансовой отчетности16
2.1 Разработка системы показателей деятельности для формирования Политики управления компанией ………………….…..……………………..16
2.2 Анализ рентабельности и деловой активности организации......................20
2.3 Анализ финансовой устойчивости и оценка оптимальности системы финансирования активов………………………………………...............24
2.4 Анализ ликвидности и платежеспособности компании …........................26
Глава III. Совершенствование системы управления результативностью деятельности организации ………………………………………….…………….28
3.1 Обоснование перспектив развития бизнеса на основе ретроспективного Анализа финансовой отчетности.....................................................................28
3.2 Выявление и оценка резервов повышения эффективности деятельности компании с использованием факторного анализа………….........................31
3.3 Разработка комплекса мероприятий по развитию деятельности организации: глобальный кризис как условие новых возможностей..........34
Заключение………………………………………………………………………...40
Список использованных источников………………………………………….....42
Список использованных источников
1. Финансовый анализ деятельности организации. Учебник. / Н.С. Пласкова. 3-е издание переработанное и дополненное – Москва: ИНФРА-М, 2022.
2. Финансовый менеджмент. Учебное пособие. / Т.Г. Бондаренко, В.В. Коокуева, Ю.С. Церцерил – Москва: КНОРУС 2018.
3. Басовский Л.Е. Финансовый менеджмент: Учебное пособие / Л.Е. Басовский и др. - М.: Риор, 2019. - 350 c.
4. Бригхем Ю. Финансовый менеджмент / Ю. Бригхем, М. Эрхардт. - 10-е изд. - СПб. : Питер, 2010.
5. Брусов П.Н. Финансовый менеджмент. Математические основы. Краткосрочная финансовая политика: Учебное пособие / П.Н. Брусов, Т.В. Филатова. - М.: КноРус, 2018. - 157 c.
6. Ван Хорн, Дж.С. Основы финансового менеджмента: пер. с англ. / Джеймс С. Ван Хорн, Джон М. Вахович - М.: Издательский дом «Вильямс», 2018. 1232 с.
7. Васильева Л.С. Корпоративные финансы. Финансовый менеджмент (для бакалавров) / Л.С. Васильева, М.В. Петровская. - М.: КноРус, 2017. - 352 c.
8. Ермилова, М.И. Финансовый менеджмент. Учебник / М.И. Ермилова и др. - М.: Юнити, 2017. - 224 c.
9. Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2017. – 1016 с.
10. Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика / В.В. Ковалев - 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Проспект, 2017. – 1103 с.
11. Пласкова Н.С. Финансовый анализ деятельности организации: учебник 3-е изд. дораб. и доп. – М. : Вузовский учебник; ИНФРА-М, 2021.
12. Этрилл П. Финансовый менеджмент и управленческий учет для руководителей и бизнесменов / П. Этрилл. - М.: Альпина Паблишер, 2018. - 648 c.
Правовые источники
13. Гражданский кодекс Российской Федерации, части 1 и 2.
14. Налоговый кодекс Российской Федерации, части 1 и 2.
15. Федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете".
16. Федеральный закон от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ "Об акционерных обществах".
17. Федеральный закон от 22.04.1996 г. № 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг".
18. Федеральный закон от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью".
19. Федеральный закон от 26.10.2002 г. № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)".
20. Федеральный закон от 27.07.2010 г. № 208-ФЗ "О консолидированной финансовой отчетности".
21. Федеральный закон от 29.07.1998 N 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации».
22. Постановление Правительства РФ от 25.02.11 г. № 107 "Об утверждении Положения о признании Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности для применения на территории Российской Федерации".
23. Приказ Минфина РФ № 66н от 02.07.2010 г. «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
24. Приказ Минфина РФ от 28.08.2014 г. № 84н «Об утверждении порядка стоимости чистых активов».
25. Положение Центрального Банка РФ от 30.12.2014 г. № 454-П «Положение о раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг».
26. Положение Банка России от 28.06.2017 г. № 590-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности».
27. Концептуальные основы финансовой отчетности. IFRS Foundation. https://www.minfin.ru/common/upload/library/2014/06/main/ kontseptualnye_osnovy_na_sayt.pdf.
Интернет-ресурсы
28. www.cbr.ru [Электронный ресурс]: сайт Центрального банка РФ.
29. www.economy.gov.ru [Электронный ресурс]: сайт Минэкономразвития РФ.
30. www.ey.com [Электронный ресурс]: сайт компании «ERNST & YOUNG».
31. www.govement.gov.ru [Электронный ресурс]: сайт Правительства РФ.
32. www.mckinsey.com [Электронный ресурс]: сайт журнала «Вестник McKinsey».
33. www.minfin.ru [Электронный ресурс]: сайт Министерства финансов РФ.
34. https://www.uacrussia.ru/ru/aircraft/lineup/civil/ms-21/ [Электронный ресурс]: Сайт Объединенной Авиастроительной Корпорации
Скорректированная величина внеоборотных активов, рассчитывается как разница между значением итога раздела «Внеоборотные активы» бухгалтерского баланса и балансовой стоимостью его отдельных элементов: деловой репутации; капитальных затрат по арендуемым основным средствам; капитальных затрат по законсервированному строительству; долгосрочных финансовых вложений в уставные капиталы компаний, находящихся в стадии ликвидации; сомнительных долгосрочных предоставленных займов; отложенных налоговых активов; прочих внеоборотных активов. Скорректированная величина оборотных активов, рассчитывается как разница между значением итога раздела «Оборотные активы» бухгалтерского баланса и балансовой стоимостью его отдельных элементов: неликвидных остатков сырья и материалов; незавершенного производства по снятой с производства продукции; готовой продукции не пользующейся спросом; налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям; задолженность собственников по взносам в уставной капитал; просроченных и сомнительных дебиторской задолженности и выданных краткосрочных займов; неликвидных ценных бумаг; замороженных денежных средств и т.п. Наиболее ликвидными оборотными активами являются денежные средства, краткосрочные финансовые вложения с учетом вышеперечисленных корректировок бухгалтерского баланса. Собственные средства - совокупная величина итога раздела «Капитал и резервы» и статья «Доходы будущих периодов» баланса за минусом задолженности акционеров по взносам в уставный капитал. Долгосрочные обязательства – значение итога раздела «Долгосрочные обязательства» за минусом статьи «Отложенные налоговые обязательства». Краткосрочные обязательства – значение итога раздела «Краткосрочные обязательства» за минусом статьи «Доходы будущих периодов и просроченной кредиторской задолженности.