Особенности земельного налогообложения в Российской Федерации
Введение
Земельный налог представляет собой систему местных налогов и сборов, формируя тем самым основу муниципального бюджета. Размер местного бюджета и его способность решать вопросы местного значения напрямую определяют эффективность муниципального образования. Поэтому необходимо создавать условия для правильного исчисления земельного налога.
Важнейшей задачей современного этапа развития российской экономики является необходимость наполнения муниципальных бюджетов. Сегодня, когда местный уровень управления характеризуется обилием прав и обязанностей, особенно в социальной сфере, потребность налоговых поступлений из бюджетов поселений, становится все более важной.
Вопрос земельного налогообложения является актуальным ввиду последних изменений в законодательстве, когда данная категория налогообложения для владельцев земельных участков требует гораздо более существенных затрат, чем в прошлые годы. Наблюдаемый рост государственной кадастровой стоимости земельных участков
Содержание
Введение…………………………………………………………………………..3
Глава 1. Экономическое содержание земельного налога…………………..5
1.1. Понятие земельного налога и его значение в налоговой системе Российской Федерации…………………………………………………………...5
1.2. Особенности исчисления и уплаты земельного налога…………………..11
Глава 2. Анализ исчисления налога и авансовых платежей по налогу…17
2.1. Выявление и анализ трудностей, возникающих при расчете земельного налога……………………………………………………………………………..17
2.2. Земельный налог как источник формирования местных бюджетов в РФ……………………………………………………………………………….24
Глава 3. Проблемы земельного налогообложения и пути их решения…28
Заключение……………………………………………………………………...35
Библиографический список…………………………………………………..37
Библиографический список
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) (ред. от 01.06.2022).
Налоговый кодекс Российской Федерации часть 2 (ред. от 28.05.2022).
"Земельный кодекс Российской Федерации" от 25.10.2001 N 136-ФЗ (ред. от 01.05.2022)
Федеральный закон от 06.10.2003 N 131-ФЗ (ред. от 30.12.2021) "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации".
Федеральный закон "О государственной регистрации недвижимости" от 13.07.2015 N 218-ФЗ (ред. от 01.05.2022).
Федеральный закон "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" от 29.07.1998 N 135-ФЗ (02.07.2021).
Федеральный закон "О государственной кадастровой оценке" от 03.07.2016 N 237-ФЗ (ред. от 30.12.2022).
Абакарова Р.Ш. Земельный налог в системе налогообложения РФ // Вопросы региональной экономики.-2019. -№ 2.
Балабенко Е.В. Генезис земельного налогообложения / Е.В. Балабенко // Экономика строительства и городского хозяйства.- 2015.- № 4.
Балахничева Л.Н. Роль земельного налога в пополнении доходной части консолидированного бюджета России / Л.Н. Балахничева, Л.С. Балахниева// Финансы. - 2017. - № 3.
Гришко Л.А. Земельный налог как основная форма платы за землю // В сборнике: Инновационные научные исследования: теория, методология, практика.- 2019.
Дикаева Л.Х. Земельный налог: роль в формировании местных бюджетов и основные проблемы исчисления и уплаты // Труды Грозненского государственного нефтяного технического университета им. академика М.Д. Миллионщикова.- 2018.- № 16-17.
Корчагин П.Ю. Земельный налог / П.Ю. Корчагин, А.Р. Хаметова // В сборнике: Формирование финансово-экономических условий инновационного развития.- 2017.
Литвинова С.А. Значение земельного налога в части доходов бюджета муниципалитетов: проблемы и пути повышения его эффективности / С.А. Литвинова, Д.В. Лиманская // Актуальные проблемы современности: наука и общество.- 2015.- № 1.
Лопастейская Л.Г. Земельный налог: изменения в 2018 году / Л.Г. Лопастейская, Ю.М. Гуляева //
Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений ЕГРН о каждом принадлежащим им участке земли. В то время как для физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами (на основании сведений, предоставленными Росреестром).
В общем виде размер годового земельного налога определяется по формуле (1) [9, с.203]:
ЗН = Кст×Д×Cт×Кв, (1)
где Кст – кадастровая стоимость земельного участка;
Д – размер доли в праве на земельный участок;
Ст – налоговая ставка;
Кв – коэффициент владения земельным участком (применяется только в случае владения земельным участком в течение неполного года).
Льготы по земельному налогу устанавливаются как на федеральном, так и на местном уровне и представляют из себя конкретное уменьшение налоговой базы на сумму, которая не облагается налогом. При этом налог (если сумма уменьшения равна ему или превышает его) может уменьшиться до нуля (п. 7 ст. 391 НК РФ) [2].