Бухгалтерский учет и аудит расчетов по налогу на прибыль на примере ООО «Ривер Транс»
ВВЕДЕНИЕ
В настоящее время налоги являются неотъемлемой частью экономики любой страны. Они выступают не только как основной источник пополнения государственного бюджета, но и регуляторами экономики, способами стимулирования отраслей, необходимых для развития государства и общества. На сегодняшний день ключевую роль в пополнении федерального бюджета занимают налоги, входящие в общую систему налогообложения, такие как: налог на прибыль организации, налог на добавленную стоимость, акцизы и другие. Налог на прибыль организаций выполняет фискальную функцию и занимает второе место по денежным поступлениям в бюджет Российской Федерации после НДС.
В большинстве случаев под налогоплательщиками налога на прибыль подразумеваются крупные предприятия с большой суммой выручки и активов. Однако не стоит забывать, что налогоплательщиками данной системы могут выступать и представители среднего и малого предпринимательства. Это обусловлено следующими причинами:
- вид деятельности предприятия н
СодержаниеВведение………………………………………………………………………….
1 Теоретические основы учета и аудита расчетов по налогу на прибыль организации
1.1 Понятие, экономическая сущность и особенности расчетов по налогу на прибыль
1.2 Особенности сближения бухгалтерского и налогового учета
1.3 Методика аудита расчетов с бюджетом по налогу на прибыль
2 Учет налога на прибыль в ООО «Ривер транс»
2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия
2.2 Бухгалтерский учет доходов и расходов ООО «Ривер транс»
2.3 Налоговый учет доходов и расходов ООО «Ривер транс» и расчет налога на прибыль
3 Аудит и совершенствование расчетов по налогу на прибыль ООО «Ривер транс»
3.1 Внутренний и внешний аудит
3.2 Аудит налоговой декларации по налогу на прибыль
3.3 Совершенствование расчетов по налогу на прибыль ООО «Ривер транс»
Заключение……………………………………………………………………….
Перечень использованных информационных ресурсов……………………….
Приложение А Бухгалтерский баланс ООО «Ривер транс»…………………..
Приложение Б Отчет о финансовых результатах ООО «Ривер транс»……...
Перечень использованных информационных ресурсов
1. Малис, Н.И. Прибыль организаций: налогообложение и учет / Н.И. Малис, Н.А. Назарова, А.В. Тихонова - Москва: Магистр ИНФРА-М, 2020.-180с.
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации: Часть вторая: [принят Гос. Думой 19 июля 2000г.: одобр. Советом Федерации 26 июля 2000г., с изм. и доп. на 28.05.2022] [электронный ресурс]// Консультант – плюс. - URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ (дата обращения: 10.05.2022).
3. О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области: Областной закон [принят Законодательным Собранием Ростовской области 10 мая 2012г., с изм. и доп. на 24.03.2022] [Электронный ресурс] // Консультант – плюс. - URL: https://www.donland.ru/documents/2159/ (дата обращения: 28.04.2022).
4. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение / Пансков В.Г. – М.: – Издательство Юрайт, 2019 г. – 436с.
5. Мельник М.В., Бухгалтерский учет в коммерческих организациях / Мельник М.В., Егорова С.Е., Кулакова Н.Г., Юданова Л.А. – Москва: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2022. – 479с.
6. Бодрова, Т.В. Налоговый учет и налоговое планирование / Бодрова Т.В. –М.: Издательско-торговая корпорация ,,Дашков и К", 2021. – 320 с.
7. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации»: федер. закон [принят приказом Минфина 6 мая 1999г., с изм. и доп. на 27.11.2020] [Электронный ресурс] // Консультант – плюс. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_6208/ (дата обращения: 07.02.2022).
8. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации»: федер. закон [принят приказом Минфина 6 мая 1999г., с изм. и доп. на 06.04.2015] [Электронный ресурс] // Консультант – плюс.– URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_12508/ (дата обращения: 07.02.2022).
9. Об утверждении Положения по «Учету расчетов по налогу на прибыль организаций»: федер. закон [принят приказом Минфина 19 декабря 2002г., с изм. и доп. на 20.11.2018] [Электронный ресурс] // Консультант – плюс.– URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_40313/ (дата обращения: 09.02.2022).
10. Рудина, В.Ф. ПБУ 18/02 - как один из инструментов сближения бухгалтерского и налогового учета / В.Ф. Рудина, Т.В. Кушнаренко // Сolloquium-journal №19(43), 2019. – 20c.
В бухгалтерском учете делается проводка:
Дебет 68 «eq данному Расчеты по eq квартал налогу на прибыль eq внутренней организаций» Кредит 99 «eq аудитору Условный доход по eq аудиторской налогу на eq авансов прибыль» - начислен условный доход по налогу на прибыль.
Текущим налогом на прибыль является произведение прибыли, сформированной в налоговом учете, на ставку налога. При этом полученная сумма должна быть равна сумме условного расхода (дохода) по налогу на прибыль, отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств.
На основе всего вышеизложенного можно заключить, что расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом существуют в связи с разными законодательными требованиями, а также на основе положений, закрепленных в учетной политике для целей бухгалтерского учета и для целей налогового учета. На основании ПБУ18/02 пред