Повышение эффективности проведения камеральных налоговых проверок
ВВЕДЕНИЕ
Несмотря на сравнительно широкий спектр форм налогового контроля, основными из них являются налоговые проверки. Важнейшей и эффективной формой налогового контроля является камеральная налоговая проверка. В настоящее время камеральные налоговые проверки налоговых деклараций – приоритетное направление контрольной работы налоговых органов.
«Камеральная налоговая проверка остается существенным источником исполнения доходной части бюджетов различных уровней. В ходе нее, безусловно, невозможно выявить преднамеренные нарушения налогового законодательства, но ошибки в исчислении налогооблагаемой базы, вызванные «внутренними» ошибками в самих налоговых декларациях, в обосновании налоговых льгот, налоговых вычетов, дает существенное увеличение платежей в бюджет»[2].
Камеральная налоговая проверка является средством налогового контроля, эффективность которого является необходимым условием функционирования налоговой системы любого государства. При его отсутствии или низкой результат
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ПРОВЕДЕНИЯ КАМЕРАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК 6
1.1 Камеральная налоговая проверка: сущность, назначение, цели и задачи 6
1.2 Порядок и сроки проведения камеральной налоговой проверки 14
1.3 Показатели эффективности камеральных налоговых проверок 23
2 СОСТОЯНИЕ И АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ НАЛОГОВОГО ОРГАНА ПО ПРОВЕДЕНИЮ КАМЕРАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК (НА ПРИМЕРЕ МРИ ФНС РОССИИ № 5 ПО КУРСКОЙ ОБЛАСТИ) 33
2.1 Организационная правовая характеристика Межрайонной инспекции ФНС № 5 по Курской области 33
2.2 Анализ результатов камеральных налоговых проверок Инспекции за 2018-2020гг. 41
2.3 Анализ показателей эффективности проведения камеральной налоговой проверки Инспекции за 2018-2020гг. 44
3 ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРОВЕДЕНИЯ КАМЕРАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК 51
3.1 Проблемы проведения камеральных налоговых проверок 51
3.2 Направления по повышению эффективности камеральных налоговых проверок 55
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 59
Список использованной литературы 62
Список использованной литературы
1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993 г.) (с изменениями и дополнениями) // Электронный ресурс: СПС Гарант.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (с последними изменениями и дополнениями на 2021 г.) // Электронный ресурс: СПС Гарант.
3. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 30.12.2021) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2022) // Электронный ресурс: СПС Гарант.
4. Федеральный закон от 3 августа 2018 г. № 302-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» // Электронный ресурс: СПС Гарант.
5. Постановление Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» (с изменениями и дополнениями)
6. Приказ ФНС России от 23.10.2020 № ЕД-7-1/774@ «Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2021г.»
7. Письмо Федеральной налоговой службы № АС-4-2/12705@ «О рекомендациях по проведению камеральных налоговых проверок» // Электронный ресурс: СПС Консультант плюс.
8. Письмо ФНС РФ от 31.08.2006 N САЭ-6-04/876@ «Об отдельных вопросах предоставления социальных налоговых вычетов» // Электронный ресурс: СПС Консультант плюс.
9. Актуальные вопросы современного налогового контроля: анализ ситуаций и судебная практика / под ред. А.В. Брызгалина. // «Налоги и финансовое право», Москва: КНОРУС, 2018. - 295 с.
10. Баташев Р.В. Оценка результативности и направления повышения эффективности камеральных налоговых проверок // Молодой ученый. 2017. № 9. С. 485.
11. Глухов, В.В. Налоги. Теория и практика. / Глухов В.В., Дольде И.В., Некрасов Т.П., - Санкт-Петербург, 2019. - 376 с.
12. Глухов, В.В., Дольде И.В., Некрасова Т.П. Налоги. Теория и практика, - Санкт-Петербург, 2019. - 83 с.
13. Егорова E.H. Налоговые проверки и пути повышения эффективности и результативности контрольных мероприятий // «Сервис +». 2018. № 4. С. 18.
Объективная оценка эффективности может быть получена лишь при определении интегрального показателя эффективности с учетом фискальной и профилактической составляющих.
Фискальная эффективность представляет собой степень достижения налоговыми проверками поставленных перед ними оперативных целей, определяемую через соотнесение полученного результата с величиной затрат, обусловивших его достижение [26, c. 99].
Профилактическая эффективность – это степень достижения такого уровня дисциплинированности налогоплательщиков, при котором исключаются правонарушения в налоговой сфере.
Применение указанных показателей для оценки эффективности камеральной и выездной налоговых проверок позволяет более точно оценить вклад каждой из рассматриваемых форм налогового контроля в достижение решения стратегической задачи налоговой системы – наиболее полной реализации налогового потенциала налогоплательщиков при оптимизации затрат на обеспечение налоговых поступлений в бюджет.
Сложность определе