Противодействие уклонению от налогообложения в России и за рубежом (на примере одной или нескольких стран)
ВВЕДЕНИЕ
На протяжении многих лет социально-экономического развития общества налоги служат важнейшим источником доходов государственного бюджета. Для того, чтобы поступление этих доходов было систематическим, необходимо иметь развитую налоговую систему.
В ст. 8 НК РФ приведено определение термина «налог»: «Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований» [2].
В дополнение к НК РФ Конституция РФ устанавливает основные принципы и нормы налоговых отношений, а также определяет правовой статус и обязанности их участников. Конституция РФ установила следующую обязанность участников налоговых отношений: «Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В РОССИИ 5
1.1. Основа системы налогообложения в РФ 5
1.2. Проблема и способы уклонения от уплаты налогов в России 6
1.3. Противодействие уклонению от налогообложения в РФ 11
ГЛАВА 2. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В США 15
2.1. Особенности налоговой системы в США 15
2.2. Система федерального контроля за уплатой налогов США 17
2.3. Методы борьбы с уклонением от налогообложения в США. 20
ГЛАВА 3. СОВРЕМЕННЫЕ МЕТОДЫ БОРЬБЫ С УКЛОНЕНИЕМ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В УСЛОВИЯХ ГЛОБАЛИЗАЦИИ МИРОВОЙ ЭКОНОМИКИ 22
3.1. Международное сотрудничество в рамках борьбы с уклонением от налогообложения 22
3.2. Цифровизация как способ уклонения от налогов 25
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 27
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 28
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1) Конституция Российской Федерации (с изменениями от 01.07.2020). Статья 57 Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы;
2) «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 02.07.2021). Статья 8. Понятие налога, сбора, страховых взносов;
3) «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 02.07.2021). Виды налогов и сборов в Российской Федерации. Полномочия законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации и представительных органов муниципальных образований по установлению налогов и сборов;
4) «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 02.07.2021). Статья 18.1. Страховые взносы;
5) «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 02.07.2021). НК РФ Статья 82. Общие положения о налоговом контроле;
6) «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 02.07.2021). НК РФ Статья 122. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов);
7) «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 02.07.2021). НК РФ Статья 113. Срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения;
8) «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 02.07.2021). НК РФ Статья 115. Срок давности взыскания штрафов;
9) Налоги и сборы. [Электронный ресурс] — Режим доступа: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/taxes/ (дата обращения: 04.11.2021);
10) «Уголовный кодекс Российской Федерации» от 13.06.1996 N 63-ФЗ (ред. от 01.07.2021) (с изм. и доп., вступ. в силу с 22.08.2021). УК РФ Статья 198. Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов и (или) физического лица - плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов;
11) «Уголовный кодекс Российской Федерации» от 13.06.1996 N 63-ФЗ (ред. от 01.07.2021) (с изм. и доп., вступ. в силу с 22.08.2021). УК РФ Статья 78. Освобождение от уголовной ответственности в связи с истечением сроков давности.
Развитие системы контроля по уплате НДС разрабатывалось несколько лет и вводилось постепенно. АСК НДС-2 – это программное обеспечение, которое автоматизирует налоговые проверки и направленно оно на выявление налоговых нарушений и преступлений, связанных с неуплатой НДС. Впервые оно было внедрено в 2013 году. Принцип работы данной системы заключается в следующем – программа фиксирует 2 типа расхождений:
Несовпадение суммы (сделка отражена в декларации обоих контрагентов, но суммы налогов указаны разные);
Разрыв (по сделке один из контрагентов не предоставил декларацию).
Если программа находит расхождения в отчетности, то ФНС начинает проводить ряд мероприятий по работе с контрагентами конкретной сделки.
За период работы АСК НДС-2 значительно уменьшилось количество случаев неуплаты налогов на добавленную стоимость, о чем свидетельствуют статистика публичных отчетов ФНС. Стоит отметить, что данная система позволи