Роль налога на доходы физических лиц в формировании доходов бюджета
ВВЕДЕНИЕ
Налоги служат основным источником государственного дохода, это основная доходная часть федеральных и местных бюджетов страны, а в общем налоговая система является важнейшим элементом государственной рыночной экономики. С помощью налогообложения, государство может воздействовать на всю экономическую систему страны в целом, на структуру и динамику производства и на социально экономическое направление страны.
За субъектами России на сегодня закрепляются отдельные, собственные налоговые доходы, собственные источники финансирования, где платежи поступают напрямую в региональные бюджеты.
На сегодняшний день за субъектами РФ закрепляются собственные источники финансирования, а именно налоговые доходы, по которым платежи поступают напрямую в бюджеты регионов. Однако есть и регулирующие налоги, которые являются федеральными, но, тем не менее, частично или полностью распределяются между региональными и местными бюджетами.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) играет на сег
СОДЕРЖАНИЕ
Введение 3
1. Теоретические основы подоходного налогообложения 5
1.1 Экономическая сущность налога на доходы физических лиц 5
1.2 Структурные элементы налога на доходы физических лиц 12
1.3 Зарубежная практика подоходного налогообложения 17
2. Оценка роли ндфл в формировании доходов региональных бюджетов 25
2.1 Анализ динамики поступления НДФЛ в бюджетную систему 25
2.2 Факторы, влияющие на поступление НДФЛ в бюджет 40
3. Направления повышения роли ндфл в бюджетах субъектов РФ 47
3.1 Проблемы налогообложения доходов физических лиц 47
3.2 Пути повышения роли НДФЛ в доходах региональных бюджетов 52
Заключение 67
Список использованных источников 74
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 02.07.2021 N305-ФЗ) // Собрание законодательства РФ. – № 31. – 03.08.1998. – ст. 3824.
Абдулаева З.М. Налоговая система Российской Федерации и пути ее совершенствования / З.М. Абдулаева // Экономика и бизнес. 2018. – № 3. – С. 22-28.
Авдеев В. В. Налог на доходы физических лиц: стандартные налоговые вычеты //Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2017. №4. С. 54-63.
Аксенова, А. А. Налогообложение физических лиц по законодательству Франции / А. А. Аксенова // Молодой ученый. 2017. № 23 (103). С. 436-438.
Бобоев, М. Важнейшие вопросы налоговой реформы России / Финансист. – 2016 – № 1. – С.28-33.
Бондаренко В.А. Развитие самозанятости в странах Европейского Союза и США. [Электронный ресурс] – режим доступа: http://www. giac.ru/content/document_r_A4F92072–2395–4116–96E5-EE76169118C7.html. (дата обращения 15.10.2021).
Брусянин, В. Е. Особенности налоговой системы США /В. Е. Брусянин, Я. И. Махмутов, Я. В. Сковронская, А. В. Цыбульский. //Молодой ученый. — 2017. — № 49 (183). — С. 163-166.
Бурлачков, В.К. Макроэкономика, монетарная политика, глобальный кризис: Анализ современной теории и проблемы построения новой модели экономического развития / В.К. Бурлачков. М.: КД Либроком, 2019. 240 c.
Вылкова Е. С. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах. СПб. : СПбГУЭФ, 2019. 80 с.
Городилов М. А., Корягина А. Р. Особенности налогообложения доходов физических лиц // АНИ: экономика и управление. 2020. №4 (33). С. 69-78.
Гуляева И.Г., Невядомская А.И. Практика применения НДФЛ в России и за рубежом // Вестник Уральского института экономики, управления и права. 2017. №2 (39). С. 12-19.
Данькина И.А., Клевкова А.С. Проблемы налогообложения в России // Символ науки. 2020. №11-1. С. 10-18.
Еремина Н.В., Сорокин С.А. Сущность налога на доход физических лиц // Инновационная наука. 2017. №5-1. С. 27-36.
Забол
Во-первых, низким по сравнению с экономически развитыми странами уровнем доходов подавляющего большинства населения России, в связи с чем подоходный налог в большинстве случаев уплачивался в последние годы по минимальной шкале.
Во-вторых, постоянными задержками выплат заработной платы значительной части работников, как сферы промышленного производства, так и работающих в бюджетных организациях.
В-третьих, недоразвитостью рыночных отношений, несущественным количеством частных предприятий и лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.
В-четвертых, получившее огромное применение чисто российская практика массового уклонения от налогообложения лиц с высокими доходами, в связи с чем, в бюджет поступает не более 1/2 от всех положенных сумм этого налога. Вдобавок, как это ни парадоксально, основную долю НДФЛ обеспечивают в бюджете Российской Федерации поступления от доходов малообеспеченн