Механизм исчисления и уплаты НДС в Российской Федерации
ВВЕДЕНИЕ
Одним из основных бюджет образующих налогов в России является налог на добавленную стоимость. Он является косвенным налогом. Важнейшим свойством косвенного налога является включение его в цену облагаемых товаров (работ, услуг) путем надбавок к цене или включения в издержки производства. Таким образом, имеется следующая закономерность: чем выше выручка от реализации товаров (работ, услуг), тем больше сумма исчисленного налога. Однако особенностью НДС, отличающей его от других и не только косвенных налогов, является возмещение государством суммы налога, уплаченной при приобретении товаров (работ, услуг). Эта особенность определяет механизм формирования налоговых доходов бюджета в части НДС.
Одной из основных задач государства при взимании налога на добавленную стоимость является проблема его администрирования. Налоговый кодекс РФ устанавливает довольно четкие условия для принятия НДС к вычету.
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АУДИТА РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ
СТОИМОСТЬ
1.1 Сущность и понятие налога на добавленную стоимость, его место в системе налогов РФ
1.2 Организация учета налога на добавленную стоимость
1.3 Методика и процедуры аудиторской проверки операций расчетов по НДС
2 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО НДС НА ПРИМЕРЕ ООО ФИРМА «ХАММЕР»
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия
2.2 Синтетический и аналитический учет расчетов по НДС
2.3 Учет налога на добавленную стоимость по реализованным товарам,
работам, услугам
2.4 Учет налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
3 АУДИТ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ООО ФИРМА «ХАММЕР»
3.1 Аудиторская проверка расчетов по НДС
3.2 Рекомендации по совершенствованию учета НДС
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Договор о Евразийском экономическом союзе (Подписан в г. Астане 29.05.2014) (ред. от 01.10.2019) (с изм. и доп., вступ. в силу с 05.04.2022) [Электронный ресурс]: Режим доступа - http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_163855/
2. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» (в ред. от 08.11.2010) [Электронный ресурс]: Режим доступа - http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_7152/
3. Гражданский Кодекс РФ часть 2 от 26.01.1996 № 14-ФЗ (в ред. от 01.07.2021, с изм. от 08.07.2021) [Электронный ресурс]: Режим доступа - https://legalacts.ru/kodeks/GK-RF-chast-2/
4. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» (в ред. от 27.11.2020) [Электронный ресурс]: Режим доступа - http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_6208/
5. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 г. № 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99» (в ред. от 08.11.2010, с изм. от 29.01.2018) [Электронный ресурс]: Режим доступа - http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_18609/
6. Налоговый Кодекс РФ часть 2 от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (в ред. от ред. от 01.05.2022) [Электронный ресурс]: Режим доступа - https://legalacts.ru/kodeks/NK-RF-chast-2/
7. Постановление Правительства РФ от 31.12.2004 г. № 908 «Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов» (в ред. от 26.04.2022) [Электронный ресурс]: Режим доступа http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_51304/92d969e26a4326c5d02fa79b8f9cf4994ee5633b/
8. Постановление Правительства РФ от 15.09.2008 г. № 688 «Об утверждении перечней кодов медицинских товаров, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов» (в ред. от 26.04.2022) [Электронный ресурс]: Режим доступа - http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_80032/
9. Приказ Минфина России от 06.10.2008 № 106н "Об утверждении положений по бухгалтерскому учету" (вместе с "Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)", "Положением по бухгалтерскому учету "Изменения оценочных значений" (ПБУ 21/2008)") (ред. от 07.02.2020) [Электронный ресурс]: Режим доступа -http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_81164/
10. Приказ Минфина РФ от 02.02.2011 г. № 11н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011)» [Электронный ресурс]: Режим доступа - http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_112417/
11. Федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (последняя редакция)[Электронный ресурс]: Режим доступа - http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122855/
12. Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 г. № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (в ред. от 02.04.2021) [Электронный ресурс]: Режим доступа - http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_124837/
13. Приказ Федеральной налоговой службы от 29.10.2014 г. № ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме» (в ред. от 24.12.2021) [Электронный ресурс]: Режим доступа - http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_152657/
14. Приказ Федеральной налоговой службы от 06.04.2015 г. № ММВ-7-15/139@ «Об утверждении формы Перечня заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, порядка ее заполнения и формата представления в электронном виде» (в ред. от 25.09.2018) [Электронный ресурс]: Режим доступа - http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_178562/
15. Постановление Правительства РФ от 30.09.2015 г. № 1042 «Об утверждении перечня медицинских товаров, реализация которых на территории Российской Федерации и ввоз которых на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежат обложению (освобождаются от обложения) налогом на добавленную стоимость» (в ред. от 26.04.2022) [Электронный ресурс]: Режим доступа - http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_186846/
16. Постановление Правительства РФ от 20.10.2016 г. № 1069 «Об утверждении перечней кодов видов продукции, освобождаемой от обложения налогом на добавленную стоимость, перечисленных в подпункте 35 пункта 3 статьи 149 и подпункте 19 статьи 150 Налогового кодекса Российской Федерации» (в ред. от 01.12.2021) [Электронный ресурс]: Режим доступа - http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_206217/
17. Приказ Федеральной налоговой службы от 14.02.2017 г. № ММВ-7-8/182@ «Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами и налогоплательщиками при осуществлении зачета и возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов» (в ред. от 17.08.2021) [Электронный ресурс]: Режим доступа - http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_214167/
18. Арабян, К. К. Аудит. Теория, организация, методика и практика : учебник для студентов вузов, обучающихся по направлениям «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Финансы и кредит» / К. К. Арабян. – Москва : ЮНИТИ-ДАНА, 2020. – 479 с.
Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме учета частично на бумажных носителях и частично с применением компьютерной техники-программы 1С: Бухгалтерия 8. Бухгалтерский и налоговый учет в организации осуществляется бухгалтерией. Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется способом двойной записи в соответствии с рабочим планом счетов бухгалтерского учета. Инвентаризация на предприятии проводится один раз в год, в конце, перед составлением годового баланса и отчетности.
Основанием для записей в регистрах бухгалтерского и налогового учета являются первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также расчеты бухгалтерии.