Учет и аудит расчетов по налогу на доходы физических лиц
ВВЕДЕНИЕ
Налог на доходы физических лиц относится к федеральному налогу, который вычисляется из общей суммы дохода налогоплательщика и перечисляется организацией (налоговым агентом) экономическим субъектом в пользу государства. Налогоплательщиками на территории Российской Федерации являются резиденты и нерезиденты страны, которые осуществляют свою деятельность на территории Российской Федерации и получают доход.
В настоящее время государство уделяет особое внимание законодательной базе по налогу на доходы физических лиц и регулирует налоговое законодательство на доходы физических лиц. В связи с тем, что политика государства, направленная на снижение наличных расчетов и перевод населения на безналичные расчеты, позволяет увидеть реальную картину доходов работоспособного населения. Особенность налогового законодательства в части расчетов по налогу на доходы физических лиц заключается в выделении плательщика, налогового агента в качестве посредника, с на которого возлагается обязанност
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АУДИТА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ6
1.1 Цели и задачи учета и аудита расчетов по налогу на доходы физических лиц6
1.2 Нормативно-правовое регулирование учета и аудита расчетов по налогу на доходы физических лиц16
1.3 Понятие и сущность налога на доходы физических лиц и его роль в формировании бюджета22
2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В ООО «ЦКП»39
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «ЦКП»39
2.2 Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц налоговым агентом ООО «ЦКБ»39
2.3 Синтетический и аналитический учет расчетов по налогу на доходы физических лиц39
2.4 Отчетность ООО «ЦКП» по налогу на доходы физических лиц39
3. АУДИТ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В ООО «ЦКП»39
3.1 Планирование и разработка программы аудиторской проверки расчетов по налогу на доходы физических лиц39
3.2 Процедуры по существу и их документирование39
3.3 Сообщение информации аудитора руководству аудируемой организации по результатам проверки40
3.4 Совершенствование механизма исчисления налога на доходы физических лиц40
ЗАКЛЮЧЕНИЕ40
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ40
ПРИЛОЖЕНИЯ44
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Налоговый кодекс Российской Федерации (вторая часть) от 05.08.2000 № 117–ФЗ (ред. от 29.11.2021) // Справочно–правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] // Компания «Консультант Плюс».
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402–ФЗ (ред. от 30.12.2021) // Справочно–правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] // Компания «Консультант Плюс».
Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307–ФЗ (ред. от 30.12.2021) // Справочно–правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] // Компания «Консультант Плюс».
Приказ Минфина России от 09.01.2019 № 2н «О введении в действие международных стандартов аудита на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов Министерства финансов Российской Федерации» (ред. от 09.11.2021) // Справочно–правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] // Компания «Консультант Плюс».
Приказ Минфина России от 06.10.2008 № 106н «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету (вместе с «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008», «Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» ПБУ 21/2008»» (ред. от 07.02.2020) // Справочно–правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] // Компания «Консультант Плюс».
План счетов бухгалтерского учета финансово–хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению: Приказ Минфина РФ от 31.10. 2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) // Справочно–правовая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс] // Компания «Консультант Плюс».
Агеева, О. А. Бухгалтерский учет и анализ в 2 ч. Часть 1. Бухгалтерский учет: учебник для вузов / О. А. Агеева, Л. С. Шахматова. – Москва: Издательство Юрайт, 2021. – 273 с.
Агеева, О. А. Бухгалтерский учет и анализ в 2 ч. Часть 2. Экономический анализ: учебник для вузов / О. А. Агеева, Л. С. Шахматова. – Москва: Издательство Юрайт, 2021. – 240 с.
В соответствии с МСА 300 «Планирование аудита финансовой отчетности» и Федеральным законом № 307 ФЗ «Об аудиторской деятельности» в обязанности аудита входит тщательное планирование аудиторской проверки. Планирование независимой аудиторской проверки необходимо для того чтобы аудит был проведен качественно, и на проверку было затрачено меньшее количество времени, а также сокращение трудоемкости проводимых мероприятий.
Конкретные данные, которые будут необходимы для оценки трудовых отношений и соблюдения закона, зависят от специфики деловой и кадровой документации компании.
Алгоритм проведения аудита расчетов по налогу на доходы физических лиц предполагает прохождение ряда этапов, представленных на рисунке 1.
822044273656Этапы проведения аудита расчетов по налогу на доходы физических лиц
00Этапы проведения аудита расчетов по налогу на доходы физических лиц
3054483156255
left45336Постановка задачи аудита расчетов по налогу на доходы физических лиц и о