Налоговая нагрузка малых предприятий и методы ее оптимизации на примере конкретного предприятия ООО "Антей плюс»
ВВЕДЕНИЕ
Государственная налоговая политика должна формироваться исходя из необходимости стимулирования позитивных структурных изменений в экономике, последовательного снижения совокупной налоговой нагрузки на фоне роста доходной части бюджета, качественного улучшения налогового администрирования.
Прошедшие годы реформирования российской налоговой системы оказались напитанными весьма сложными процессами как для страны в целом, так и для отдельно взятых предприятий. Становление принципиально иной модели взаимодействия государства и хозяйствующих субъектов в области налогообложения предопределило обязательность учета налоговой составляющей в общей экономической стратегии организаций. В связи с этим у хозяйствующих субъектов появилась необходимость в формировании индивидуальной налоговой политики.
Экономическое и фискальное регулирование государства должно уделять особое внимание данному аспекту, не только защищая права и законные интересы малого бизнеса, но и стимулируя его развитие
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 4
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ МАЛОГО ПРЕДПРИЯТИЯ 8
1.1 Понятие, сущность и критерии отнесения предприятий к малому бизнесу РФ 8
1.2 Основные принципы и механизмы налоговой нагрузки малых предприятий и ее влияние на финансовое состояние 25
1.3 Методы оценки налоговой нагрузки и пути ее оптимизации 33
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ ООО «АНТЕЙ ПЛЮС» 43
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия 43
2.2 Анализ уровня налоговой нагрузки ООО «Антей Плюс» 52
2.3. Оценка влияния налоговой нагрузки на финансовое состояние ООО «Антей плюс» 60
ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ ООО «АНТЕЙ ПЛЮС» 70
3.1 Разработка предложений по оптимизации налоговой нагрузки ООО «Антей Плюс» 70
3.2 Экономическая эффективность предлагаемых мероприятий 79
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 88
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 93
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 31 июля 1998 № 146 (последняя редакция). URL: https://www.consultant.ru/ (дата обращения: 03.09.2025)]
2. Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок [Электронный ресурс]: Приказ Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ (редакция от 10.05.2012). URL: https://www.consultant.ru/ (дата обращения: 04.09.2025).
3. Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных проверок [Электронный ресурс]: Приложение № 2 к Приказу Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 14.10.2008 N ММ-3-2/467@. URL: https://www.consultant.ru/ (дата обращения: 04.09.2025).]
4. Федеральный закон от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации"// СЗ РФ от 30 июля 2007. ‒ № 31. – ст. 4006.
5. Государственный информационный ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности [Электронный ресурс] URL: https://bo.nalog.gov.ru/ (дата обращения: 20.08.2025)
6. Галлямова Т.Р, Рыбаков А.А., Значение налоговой нагрузки предприятия, определение налоговой нагрузки на материалах ОАО ''УАПО'' Г.УФЫ Всероссийская Студенческая научно-практическая конференция //Актуальные проблемы бухгалтерского учета и аудита в условиях устойчивого развития сельских территорий. : Сборник научных трудов – Казань.
7. Гарина Е.В. Налоговое регулирование деятельности малого предпринимательства в РФ / Е.В. Гарина // Аллея науки. ‒ 2024. ‒ № 7 (94). ‒ С. 703-708
8. Гончарова Л.В. Сравнительный анализ методик налоговой нагрузки / Л.В. Гончарова // Учет и статистика. ‒ 2008. ‒ № 1 (11). ‒ С. 116-122
9. Дзагоева М.Р. Налоговая политика в тенденции развития налогового законодательства / М.Р Дзагоева, В.А. Кайтмазов // Экономика и социум. ‒ 2017. ‒ № 3 (34). ‒ С. 528-536
10. Зацаринная, Е. И. Налогообложение субъектов малого бизнеса : учебник для среднего профессионального образования / Е. И. Зацаринная, О. Н. Тарасова, Н. А. Проданова. ‒ Москва : Издательство Юрайт, 2025. ‒ 174 с. ‒ (Профессиональное образование). ‒ ISBN 978-5-534-17214-0. ‒ Текст : электронный // Образовательная платформа Юрайт [сайт]. ‒ URL: https://urait.ru/bcode/568608 (дата обращения: 16.09.2025).
11. Кадушин А., Михайлова Н. На
Малое предприятие определяет налоговую политику. Налоговая политика малого бизнеса представляет собой форму реализации налоговой идеологии и налоговой стратегии предприятия в разрезе наиболее важных аспектов деятельности в области налогового планирования и на отдельных этапах ее осуществления. В отличие от налоговой стратегии в целом, налоговая политика формируется лишь по конкретным направлениям налогового планирования на предприятии, требующим обеспечения наиболее эффективного управления для достижения главной стратегической цели этого процесса.
Формирование налоговой политики малого предприятия по отдельным аспектам налогового планирования может носить многоуровневый характер. Так, в рамках политики управления налоговыми отчислениями предприятия могут быть разработаны политика управления косвенными и прямыми налогами. В свою очередь, политика управления косвенными налогами может включать в качестве самостоятельных блоков политику управления отдельными их видами (налог на добавленную стоимость, акцизы).
Критерием выбора того или иного варианта налоговой политики является величина налоговых платежей, т.е. налоговая нагрузка. В рамках этой суммы платежей оценивается эффективность деятельности организации с помощью показателей, характеризующих ее финансовое положение: рентабельности, фондоотдачи, оборачиваемости, ликвидности.
Сущностью налогового планирования является признание за каждым налогоплательщиком права использов