Налоговая политика предприятия: оценка и пути оптимизации (на примере АО «РКЦ Прогресс»)
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования. На современном этапе развития экономики России, когда усиливается влияние внешних и внутренних кризисных факторов, особое значение приобретает вопрос обеспечения налоговой безопасности. Эта проблема проявляется как на уровне государства в целом, так и в деятельности отдельных хозяйствующих субъектов. Увеличение инфляционных процессов, рост стоимости сырья и ресурсов, а также нестабильность внешнеэкономической среды отрицательно сказываются на финансовой устойчивости предприятий, снижая их платежеспособность.
В условиях жесткой конкуренции организациям необходимо грамотно выстраивать систему управления денежными потоками, уделяя приоритетное внимание вопросам оптимизации затрат. Существенную роль здесь играет налоговый аспект: эффективное управление налогами позволяет не только уменьшить расходы, но и в конечном итоге повысить прибыльность бизнеса. Следовательно, совершенствование налоговой политики становится важнейшей задачей для обеспече
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ ОРГАНИЗАЦИИ 5
1.1. Сущность категории «налоговая нагрузка» и подходы к ее определению 5
1.2. Теоретические основы налогового планирования и его значение в управлении 11
1.3. Налоговая политика предприятия: экономическая сущность, элементы и правовое регулирование 15
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКОГО СОСТОЯНИЯ И НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ ПРЕДПРИЯТИЯ АО «РКЦ ПРОГРЕСС» 19
2.1. Общая организационно-экономическая характеристика предприятия 19
2.2. Анализ финансово-хозяйственной динамики деятельности АО «РКЦ Прогресс» 26
2.3. Оценка налоговой нагрузки и особенностей налоговой политики АО «РКЦ Прогресс» 38
ГЛАВА 3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ АО «РКЦ ПРОГРЕСС» 44
3.1. Оптимизация налога на прибыль через корректировку учетной политики 44
3.2. Формирование подхода к управлению налогом на имущество на уровне организации 55
3.3. Анализ результатов внедрения модели управления налогом на имущество в АО «РКЦ Прогресс» 59
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 67
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 70
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Нормативные правовые акты
1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993, с изм. и доп. от 14.03.2020) // Российская газета. – 2020. – 16 марта.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (части I, II): Федеральный закон от 31.07.1998 № 146-ФЗ (в ред. от 01.07.2023) [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/.
3. Бюджетный кодекс Российской Федерации: Федеральный закон от 31.07.1998 № 145-ФЗ (в ред. от 28.04.2023) [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru.
4. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 01.09.2023) // Собрание законодательства РФ.
5. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. от 01.09.2023).
6. Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (в ред. от 14.07.2022).
7. Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (ред. от 05.04.2019).
8. Устав АО «РКЦ Прогресс». Утвержден решением ОАО «ОРКК» от 30.06.2015 г. – 37 с.
Литература
9. Аксенов С.Д., Битюкова Л., Крылов А. Налоги и налогообложение. – Курск: РФЭИ, 2020. – 356 с.
10. Алексеева В.В. Развитие методики оценки налогового бремени предприятия // Известия Юго-Западного государственного университета. – 2019. – № 4 (43). – С. 116–119.
11. Аманжолова Б.А., Зайцева О.П., Наумова А.В. Система налогового планирования на предприятии. – Новосибирск: СибУПК, 2021. – 200 с.
12. Бекмухамедова Б.У. Теоретические основы организации налогового планирования // Вопросы экономики и управления. – 2020. – № 3. – С. 40–42.
13. Богомолов А.М., Голощапов Н.А. Налоговый аудит: организация и методика проведения: учеб. пособие. – М.: Экзамен, 2018. – 192 с.
14. Бороненкова С.А. Управленческий анализ: учеб. пособие. – М.: Финансы и статистика, 2019. – 384 с.
15. Брянцева Л.В., Оробинская И.В., Полозова А.Н., Маслова И.Н. Принципы разработки налоговой учетной политики в организациях // Налоги и налогообложение. – 20
Высшим органом управления выступает общее собрание акционеров, деятельность которого регламентируется Федеральным законом «Об акционерных обществах», Уставом АО «РКЦ Прогресс» и внутренними документами предприятия, в частности Положением о порядке подготовки и проведении общих собраний.
Функции общего руководства возложены на Совет директоров, работающий на основании тех же правовых документов и собственного Положения о Совете директоров.
Оперативное управление деятельностью общества осуществляет генеральный директор, избираемый Советом директоров.
Организационная структура АО «РКЦ Прогресс» ее построение можно считать достаточно рациональным, посколь