Развитие налогового инструментария социальной поддержки населения в Российской Федерации
ВВЕДЕНИЕ
В условиях экономической нестабильности возрастает роль социальной поддержки незащищенных слоев населения. В числе мер, направленных на выполнение социальных функций государства, особое место занимают налоговые инструменты, в частности налоговые льготы.
Сегодняшняя ситуация требует разработки научно обоснованного подхода к формированию эффективной налоговой системы, способствующей снижению неравенства доходов и укреплению социальной стабильности. Вопросы налогового стимулирования, адресности льгот и минимизации рисков уклонения от уплаты налогов приобретают особую значимость именно в период сложных экономических преобразований.
Актуальность выбранной темы обусловлена возрастающей значимостью социальной направленности налоговой политики государства. Эффективность налогового инструментария оказывает непосредственное влияние на качество жизни граждан, особенно представителей уязвимых групп населения. В условиях стремительных перемен в экономике и обществе перед Российск
СОДЕРЖАНИЕ
Введение 3
Глава 1. Теоретико-методологические основы формирования и функционирования налогового инструментария социальной поддержки населения 5
1.1 Понятие и сущность налогов как инструмента социальной поддержки населения 5
1.2 Анализ зарубежного опыта использования налогового инструментария социальной поддержки населения 8
1.3 Правовые и организационные аспекты налогового регулирования социальной сферы в Российской Федерации 17
Глава 2. Современное состояние налогового инструментария социальной поддержки населения в Российской Федерации 20
2.1 Анализ действующей структуры налоговой нагрузки на население Российской Федерации 20
2.2 Оценка эффективности действующих мер налоговой поддержки социально уязвимых групп населения 24
2.3 Проблемы и ограничения эффективного использования налогового инструментария социальной поддержки населения 28
Глава 3. Направления дальнейшего развития налогового инструментария социальной поддержки населения в Российской Федерации 38
3.1 Основные направления реформирования налоговой системы с целью усиления социальной направленности 38
3.2 Механизмы реализации предложений по развитию налогового инструментария социальной поддержки населения 40
3.3 Прогнозирование последствий изменений налогового инструментария социальной поддержки населения 42
Заключение 44
Список источников и литературы 46
Приложения 49
СПИСОК ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ
1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020) // СПС «Консультант Плюс».
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ (ред. от 19.12.2023) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024) // СПС «Консультант Плюс».
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 14.02.2024) // СПС «Консультант Плюс».
4. Федеральный закон «О государственной социальной помощи» от 17.07.1999№ 178-ФЗ (ред. От 29.10.2024) // СПС «Консультант Плюс».
5. Зырянов С. М. Налоговое право: учебник. – М.: Юнити-Дана: Закон и право, 2021. – 241 с.
6. Алексеенко А.А., Морозова Е.В. Проблемы налогового регулирования социальной поддержки населения // Финансы и кредит. – 2023. – Т. 29. – № 5. – С. 15–26.
7. Белкин Д.И. Роль налогового механизма в обеспечении социальной справедливости // Вестник Московского университета. – 2023. – № 3. – С. 34–48.
8. Волков Ю.Н. Социальная поддержка населения в условиях модер-низации налоговой системы // Государственное управление. – 2023. – № 95. – С. 67–83.
9. Иванова О.Л. Тенденции развития налоговой системы Российской Федерации // Финансы и кредит. – 2023. – № 3. – С. 15-26.
10. Кириллов С.А. Практические аспекты применения налогового ин-струментария социальной поддержки населения // Вестник Российского эко-номического университета имени Г.В. Плеханова. – 2023. – № 2. – С. 34-48.
11. Козлова Н.И. Социальная защита населения и возможности налоговой политики // Государственное управление. – 2023. – № 95. – С. 67-83.
12. Краснова Э.В. Формирование эффективного налогового режима для социальной поддержки населения // Право и государство. – 2023. – № 4. – С. 12-21.
13. Курочкин А.Р. Организация налоговой поддержки малоимущих граждан в Российской Федерации // Научные труды Института экономики РАН. – 2023. – № 3. – С. 123-140.
14. Камышанов П.И. Социальная защита населения и перспективы развития налогового инструментария в России // Управленческое консультирование. – 2023. – № 4. – С. 45-57.
15. Левашова Е.А. Опыт зарубежных стран в сфере социальной под-держки населения через налоговую
Инструменты налогового регулирования, которые используются в составе налога на доходы физических лиц, также отмечаются сильным влиянием на социально-экономические процессы в целом и социально-трудовые в частности, а следовательно, зарубежный опыт их применения не менее интересен в контексте нашего исследования. Данный налог как целостная система объединяет в своем составе механизмы, которые дают возможность государству влиять на население как субъектов экономической деятельности, индивидов, личностей, определяя их поведение через доходное положение. Ведь «основой формирования прибыльного налогообложения населения в мире являются социально-трудовые отношения. Они характеризуют экономические, правовые и психологические аспекты взаимосвязей между отдельными людьми и социальными группами в процессах, обусловленных трудовой деятельностью. Центральной подсистемой названных отношений считается рынок труда, представленный в совокупности объективных зако-нов, функциональных механизмов и факторов влияния» .
К отдельным видам доходов применяются пропорциональные (плос-кие) ставки (в частности, к процентам, доходам от капитала, акций, паев, до-лей), что позволяет стимулировать привлечение накоплений физических лиц в экономический оборот. В целом же ставки довольно высоки (по сравнению с российскими), достигая в отдельных странах 50% и более. При этом обеспечивается неприкосновенность права каждого