Налоговое планирование как инструмент оптимизации налогообложения на предприятии (на примере ООО «ОМСКИЙ ЛЕС»)
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы данной выпускной квалификационной работы определяется тем, что проблема совершенствования системы налогообложения как способа оптимизации налоговой нагрузки – одна из наиболее существенных в практике осуществления финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субъекта.
Налоговая система выступает составной частью финансовой политики государства и от ее рационального построения зависит уровень экономического развития страны, ее инвестиционный потенциал, качество и уровень жизни населения. Стабильность налоговой системы придает уверенность субъектам хозяйствования (организация, индивидуальный предприниматель), поскольку он может точно просчитать уровень налоговой нагрузки, спланировать финансовые результаты своей деятельность, оценить эффективность той или иной сделки. Организация в целях повышения конкурентоспособности своей продукции при осуществлении предпринимательской деятельности пытается найти минимально необходимый объем платежей, в то время
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОЙ ОПТИМИЗАЦИИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ 5
1.1. Сущность и значение налогового планирования на предприятии 5
1.2. Налоговое бремя предприятия 10
1.3. Методы и принципы налоговой оптимизации 17
ГЛАВА 2. ОПТИМИЗАЦИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «ОМСКИЙ ЛЕС» 27
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «ОМСКИЙ ЛЕС» 27
2.2 Анализ налоговых платежей ООО «ОМСКИЙ ЛЕС» 35
2.3 Анализ налоговой нагрузки ООО «ОМСКЙИ ЛЕС» 38
ГЛАВА 3. СМЕНА НАЛОГОВОГО РЕЖИМА КАК ПРОЦЕСС ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «ОМСКИЙ ЛЕС» 44
3.1 Мероприятия по оптимизации налогообложения на предприятии ООО «ОМСКИЙ ЛЕС» 44
3.2 Оценка эффективности смены налогового режима 50
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 61
СПИСОК ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ 64
СПИСОК ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ
1. Конституция Российской Федерации" (принята всенародным голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020). Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28399/.
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации. Часть вторая. от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ (ред. от 28.12.2022)– Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19702/
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 28 ноября 2020 г. №117-ФЗ (ред. от 29.12.2022) – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/
4. Бельский К.С. Основы налогового права [Текст] // Гражданин и право. - 2022. - №1. - С. 63 - 67.
5. Беспалов, М.В. Налоговое планирование и оптимизация налогообложения: основные цели, задачи и принципы осуществления [Текст] // Налогообложение. – 2021. - № 12. – с.26-32.
6. Брызгалин А.В. Налоговая оптимизация [Текст] / А.В. Брызгалин. - Екб.: Налоги и финансовое право, 2020. – 210 с.
7. Винницкий Д.В. Российское налоговое право [Текст] / Д.В. Винницкий. - СПб.: Прима, 2021. – 229 с.
8. Дадашев А.З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебное пособие /А.З.Дадашев. – М.:Вузовский учебник: Инфра-М, 2019. – 240 с.
9. Дрожжина, И.А. Практическая реализация методики расчета налоговой нагрузки экономического субъекта [Текст] // Управленческий учет. – 2021. – №11. – С. 69-75.
10. Дудина Н.В. Правовые и организационные аспекты защиты прав налогоплательщиков в РФ: Дис. ... канд. юрид. наук. [Текст] / Н.В. Дудина. - М., 2020. - С. 48.
11. Демин А.В. К вопросу об общих принципах налогообложения [Текст] // Журнал российского права. 2021. - №4. - С. 55 - 57.
12. Жестов B.C. Проблемы налогового планирования в Российской Федерации [Текст] // Налоговый вестник. - 2020. - С. 74 -79.
13. Жигачев А.В. О некоторых вопросах налогового планирования [Текст] // Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021. – С. 60-68.
14. Захарьин В.Р. Налоги-2016: определены правила, расставлены акценты [Текст] // Экономико-правовой бюллетень, 2020. - №10. - С. 23 - 27.
15. Караваева И.В. Налоговое регулирование рыночной экономики [Текст] / И.В. Караваева. - М.: ИНФРА, 2019. – 412 с.
16. Косов М.Е. Специальный налоговый режим и инновационная деятельность малого бизнеса //Финансы и кредит. – 2021. - №48. – с. 53-57
17. Косолапов А.И. Налоги и налогообложение: Учебное пособие [Текст] / А.И. Косолапов. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К0», 2020. - 210 с.
18. Крылов Д.В. Переход на УСН // Бухгалтерский учет.- 2020.- №4.- С. 65-72.
19. Кудряшова Е.В. Теория и практика косвенного налогообложения [Текст] // Налоговые споры: теория и практика. 2021. - №12. - С.27 - 105.
20. Лермонтов Ю.М. Расх
Согласно данной методике налоговая нагрузка определяется как отношение суммы всех начисленных налогов, включая платежи во внебюджетные фонды, к объему реализации продукции. Методика эта достаточно удобна и проста, но имеет и существенные недостатки.
Рассматриваемая методика недостаточно корректна - поскольку налоговые платежи соотносятся не только с вновь созданной стоимостью, но и с материальными затратами на производство продукции, которые между тем не имеют отношения к налоговой нагрузке. Уровень налоговой нагрузки, определенный по указанной методике, не означает равной напряженности налоговых обязательств для организаций различных отраслей. Поэтому полученные здесь значения налоговой нагрузки можно сравнивать только у аналогичных организаций, имеющих сопоставимую структуру выручки .
Существенный недостаток такого расчета состоит и в том, что он не позволяет определить влияние изменения структуры налогов на показатель налогового бремени. Рассчитанная по данной методике налоговая нагрузка характеризует только налогоемкость продукции (работ или услуг), произведенной хозяйствующим субъектом, и не дает реальной картины налогового бремени, которое н