Планирование налогового дохода федерального бюджета за счет поступлений налога на добавленную стоимость
ВВЕДЕНИЕ
Доходы государства, формируются за счет налоговых и неналоговых поступлений в бюджет. В данной работе рассматривается и анализируется влияние планирования на налоговые поступления, в особенности поступления доходов по налогу на добавленную стоимость.
Данный налог отвечает за треть стабильных поступлений доходов в федеральный бюджет. В связи с чем, государство заинтересовано в том, чтобы модернизировать налоговое администрирование, улучшить процессы налогового планирования, на регулярной основе вносить необходимые поправки в законодательную базу, предоставлять льготы и вычеты налогоплательщикам, выявлять случаи ухода от уплаты налогов и стремиться минимизировать влияние теневого сектора на добросовестных налогоплательщиков. Так как вышеперечисленные меры будут способствовать увеличению поступлений налоговых доходов.
От поступлений доходов в бюджет, зависит обеспечение социально-экономического развития государства. Методом повышения эффективности формирования федерального
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 5
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ КАК ИСТОЧНИКА ФОРМИРОВАНИЯ ДОХОДОВ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 9
1.1 Сущность НДС и его роль в формировании бюджета РФ 9
1.2 Методы исчисления налога на добавленную стоимость 18
1.3. Совершенствование планирования налогового дохода федерального бюджета 26
1.4 Возможности и ограничения методов налогового планирования и прогнозирования 33
2. АНАЛИЗ ПОСТУПЛЕНИЙ И ПЛАНИРОВАНИЕ ДОХОДОВ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ В ФЕДЕРАЛЬНЫЙ БЮДЖЕТ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 44
2.1 Структура и динамика налоговых доходов консолидированного бюджета за 2020-2021 г. 44
2.2 Анализ доходов федерального бюджета по налогу на добавленную стоимость федерального бюджета за 2020-2021 года 53
2.3 Анализ влияния поступлений налога на добавленную стоимость НДС 61
3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ ПРОГНОЗИРОВАНИЯ И ПЛАНИРОВАНИЯ ДОХОДНОЙ ЧАСТИ ФЕДЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА 64
3.1 Основные прогнозные характеристики федерального бюджета на ближайшую перспективу 64
3.2 Предложения по увеличению поступлений налога на добавленную стоимость в федеральный бюджет 69
3.3 Основные проблемы функционирования федерального бюджета и пути решения 76
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 83
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 87
ПРИЛОЖЕНИЕ 93
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Нормативные и правовые документы
1. Российская Федерация. Законы. Налоговый Кодекс Российской Федерации: текст с изменениями и дополнениями на 29 сентября 2019 года: [принят Государственной думой 16 июля 1998 года: одобрен Советом Федерации 17 июля 1998 года]. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_327521/(дата обращения: 01.12.2022) – Текст : электронный.
2. Российская Федерация. Законы. Гражданский Кодекс Российской Федерации: текст с изменениями и дополнениями на 12 декабря 2019 года: [принят Государственной Думой 21 октября 1994 года: одобрен Советом Федерации 30 ноября 1994 года]. - URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_76277/ (дата обращения: 03.11.2022) – Текст: электронный.
3. Российская Федерация. Законы. Арбитражный Процессуальный Кодекс Российской Федерации: текст с изменениями и дополнениями на 2 декабря 2019 года: [принят Государственной думой 14 июня 2002 года: одобрен Советом Федерации 10 июля 2002 года]. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_76254/ (дата обращения: 07.12.2022) – Текст : электронный.
4. Российская Федерация. Законы. Бюджетный Кодекс: текст с изменениями и дополнениями на 25 мая 2020 года: [принят Государственной думой 17 июля 1998 года: одобрен Советом Федерации 17 июля 1998 года]. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_76254/ (дата обращения: 01.11.2022) – Текст : электронный.
5. Российская Федерация. Законы. Об аудиторской деятельности Федеральный Закон от 26.11.2019 года: текст с изменениями и дополнениями на 2 декабря 2019 года: [принят Государственной думой 24 декабря 2008 года: одобрен Советом Федерации 29 декабря 2008 года]. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_102210/ (дата обращения: 01.12.2022) – Текст : электронный.
6. Российская Федерация. Законы. Об экспортном контроле в Российской Федерации Федеральный Закон от 13.07.2015 года: текст с изменениями и дополнениями на 2 декабря 2019 года: [принят Государственной думой 22 июня 1999 года: одобрен Советом Федерации 2 июля 1999 года]. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_88376/ (16.01.2023) – Текст : электронный.
7. Российская Федерация. Законы. О валютном регулировании и валютном контроле Федеральный Закон от 02.12.2019 года: текст с изменениями и дополнениями на 2 декабря 2019 года: [принят Государственной думой 21 ноября 2003 года: одобрен Советом Федерации 26 ноября 2003 года]. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_76431/ (дата обращения: 18.12.2022) – Текст : электронный.
8. Российская Федерация. Законы. Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности Федеральный Закон от 01.05.2019 года: текст с изменениями и дополнениями на 2 декабря 2019 года: [принят Государственной думой 21 ноября 2003 года: одобрен Советом Федерации 26 ноября 2003 года]. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_106493/ (дата обращения: 10.10.2022) – Текст : электронный.
9. Российская Федерация. Законы. О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах Федеральный Закон от 03.08.2018 года: текст с изменениями и дополнениями на 30 октября 2018 года: [принят Государственной думой 24 июля 2018 года: одобрен Советом Федерации 28 июля 2018 года]. – URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_310180/ (дата обращения: 10.10.2022) – Текст : электронный.
10. Российская Федерация. Законы. О национальных целях и стратегических задачах развития Российской Федерации на период до 2024 года: Указ президента Российской Федерации № 204 текст с изменениями на 19.07.2018 года - URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_297432/ (дата обращения: 10.10.2022) – Текст : электронный.
Научная и учебная литература
11. Акимова Н.Н., Гринкевич А.М., Налог на добавленную стоимость: учебное пособие/ Томск: Издательский Дом Томского государственного университета – Москва.: 2016. – 200 с. - ISBN 978-5-94621-565-7. – Текст : непосредственный.
12. Алимирзоева М.Г., Алиев Б.Х., Маликова К.Р., Налог на добавленную стоимость и его роль в формировании доходов бюджета: научная статья / Дагестан. ООО "Издательский дом "Академия естествознания"- Москва.: - 2018. – 92-96 с. - ISSN: 1812-7339. № 7. - Текст : непосредственный.
13. Башкирова Н.Н., Эштиева С.Р., Анализ социально-экономических последствий реформировагия НДС: научная статья // Проблемы анализа риска – Москва.: - 2018. - 14-23 с. - ISSN: 1812-5220. № 4. – Текст :непосредственный.
14. Гринкевич, А. М., Налог на добавленную стоимость: механизм исчисления и порядок уплаты
Позволит также изучить влияние большого количества факторов, за счет чего, итоговый результат будет отличаться глубиной и точностью.
При расчете прогноза в отношении региона, лучше всего подойдут методы интеграции. Эффективны тем, что позволяют добиваться более точных результатов. Что позволяет свести к минимуму величину погрешности и получить достоверный результат.
На другом уровне, муниципальном лучше всего применять аддитивную модель. Где будет учитываться вся сумма поступлений, в свою очередь, это позволит сделать прогноз и учесть влияние новых факторов.
Недостатки при использовании экономико-математических методов можно исключить, что в свою очередь приведет к повышению качества и точности результатов налогового планирования и прогнозирования. Для этого необходимо применять на региональных и муниципальных уровнях статистические методы.
Метод экстраполяции относится к обобщенной группе формализованного метода прогнозирования.
Формализованные методы прогнози