Представление информации о финансовых инструментах в финансовой отчетности организации, её раскрытие и анализ
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы. Актуальность настоящей работы обусловлена востребованность в экономической науке внедрения новейших методов бухгалтерского учета и анализа финансовых инструментов, так как их определения, значение, расчеты непрерывно изменяются в связи с активной динамикой развития рынка и рыночных процессов на государственном уровне, на мировом уровне.
Финансовые инструменты являются одними из наиболее сложных объектов бухгалтерского учета в мире. Сделки и операции с финансовыми инструментами сами по себе сложны, осуществляются незначительное количество времени, постоянно усложняют и расширяются по видам, индивидуальны. Поэтому сложно законодательно утвердить четкие правила их бухгалтерского учета, так как в законах невозможно описать каждый вид сделок, а сделки с финансовыми инструментами, за исключением денег, сложно обобщить, они индивидуальны.
Финансовые инструменты являются по объему наиболее масштабным объектом бухгалтерского учета, так как через дебиторскую и кр
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 4
ГЛАВА 1 ТЕОРИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ФИНАНСОВЫХ ИНСТРУМЕНТОВ 7
1.1 Нормативное правовое регулирование бухгалтерского учета финансовых инструментов в РСБУ 7
1.2 Бухгалтерская, экономическая сущность, виды финансовых инструментов, бухгалтерский учет и бухгалтерская отчетность финансовых инструментов в РСБУ 16
1.3 Методы анализа финансовых инструментов 23
ГЛАВА 2 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ИНСТУМЕНТОВ В ООО «ВИЛЛАКО» 28
2.1 Организационно-экономическая характеристика 28
2.2 Организация бухгалтерского учета финансовых инструментов 38
2.3 Первичные документы, бухгалтерский учет финансовых инструментов 46
ГЛАВА 3 БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧТЕНОСТЬ И АНАЛИЗ ФИНАСНОВЫХ ИНСТРУМЕНТОВ В ООО «ВИЛЛАКО» 62
3.1 Составление бухгалтерской отчетности по финансовым инструментам 62
3.2 Анализ финансовых инструментов за 2019-2021 годы 69
3.3 Совершенствование финансового положения путем улучшения сделок и операций с финансовыми инструментами 79
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 87
СПИСОК ИСПОЛЬЗВОАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 89
ПРИЛОЖЕНИЕ 91
СПИСОК ИСПОЛЬЗВОАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Нормативные правовые акты
1. Приказ Минфина России от 02.02.2011N 11н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ23/2011)
2. Приказ Минфина России от 02.07.2010 года № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организации»
3. Приказ Минфина России от 06.07.1999 N 43н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ4/99)
4. Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 107н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расходов по займам и кредитам" (ПБУ 15/2008)"
5. Приказ Минфина России от 06.10.2008 №106н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ1/2008)
6. Приказ Минфина России от 10.12.2002 N 126н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02"
7. Приказ Минфина России от 29.07.1998 года № 34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»
8. Приказ Минфина России от 31.10.2000 г. № 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению»
9. Приказ Минфина России от27.11.2006 № 154н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ3/2006)
10. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 N 49 "Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств"
11. Проект ФСБУ «Финансовые инструменты» [электронный ресурс] информационный портал БМЦ. – URL: http://bmcenter.ru/Files/proekt_FSBU_FI
12. Рекомендации по учету финансовых инструментов [электронный ресурс] информационный портал БМЦ. – URL: http://bmcenter.ru/rekomendazii_po_uchetu_finansovih_instrumentov
13. Федеральный Закон от 06 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»
14. Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»
15. Федеральный закон от 11.03.1997 г. № 48-ФЗ «О переводном и простом векселе»
16. Федеральный Закон РФ от 22.05.2003 года № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой
5) В Федеральном Законе «О бухгалтерском учете» установлены нормы бухгалтерского учета финансовых инструментов, как объекта бухгалтерского учета, представленного в различных видах.
Данный Федеральный закон является основным в системе нормативного регулирования бухгалтерского учета и обязателен к применению всеми экономическими субъектами. Расчеты с контрагентами в нем зафиксированы как вид объекта учета «активы», «пассивы», «факты хозяйственной жизни», денежные средства в нем зафиксированы как вид объекта учета «активы», депозит в нем зафиксированы как вид объекта учета «активы», собственные акции то есть долевые инструменты финансовых инструментов в нем зафиксированы как вид объекта учета «пассивы» и так далее по видам объектов финансовых инструментов, по статье 5. Так же в отношении данных расчетов, как объекта бухгалтерского учета, установлены основы следующих элементов:
- организация бухгалтерского учета (статья 7). В нем раскрывается порядок формирования учетной политики;
- оформление первичных учетных документов (статья 9). В нем установлен набор обязательных реквизитов, без наличия которых сделка или операция не будет признана. При оказании услуг чаще всего используется документ «Акт», при продаже товаров «Накладная ТОРГ-12», при передаче акции используется документ «Акт» и так далее;
- регистров бухгалтерского учета (статья 10) В нем установлен набор обязательных реквизитов, без наличия которых регистр не будет являться бухгалтерским документом, являющимся ос