Пути оптимизации налогообложения экспортных операций
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы выпускной квалификационной работы обусловлена активным ростом экспорта, несмотря на санкции и обстановку в мире.
Не сомненно, российская экономика - неотъемлемая составляющая мировой экономической системы, хотя она основана лишь на экспорте энергоресурсов.
Экспорт энергоресурсы чрезвычайно важен, т. к. он способствует внутреннему экономическому развитию страны, т. к. в результате ряда экономических реформ, по-сути, экспортные операции – единственный надежный источник для пополнения доходной части госбюджета и поступления валютной выручки, так и для внешнеторгового партнерства.
Внешнеторговое партнерство России, мировое сообщество рассматривает как вариант экономических отношений с Россией под углом энергетической зависимости.
Для достижения всего вышеперечисленного, России предпринимает ряд мер, направленных на снижение налогового бремени российских экспортеров, и основные из них, соответственно налоговые.
На данном этапе развития междкнаро
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЭКСПОРТНЫХ ОПЕРАЦИЙ 6
1.1 Понятие и содержание налогообложения экспортных операций 6
1.2 Влияние налогообложения экспортных операций на доходы бюджета и темпы развития экономики 10
1.3 Особенности налогообложения товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта 16
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ СИСТЕМЫ НАЛОГОБЛОЖЕНИЯ ЭКСПОРТНЫХ ОПЕРАЦИЙ В РФ 23
2.1 Анализ действующей практики налогообложения экспорта в государствах - членах ЕАЭС 23
2.2 Проблемные аспекты налогообложения экспортных операций в РФ 29
ГЛАВА 3. ПЕРСПЕКТИВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ЭКСПОРТНЫХ ОПЕРАЦИЙ 36
3.1 Риски, возникаюшие при подтверждении права на нулевую
ставку НДС 36
3.2 Пути оптимизации налогообложения экспортных операций 42
3.3 Направления совершенствования налогобложения экспортных операций в РФ 46
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 57
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 61
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Договор о Зоне Свободной Торговли [Электронный ресурс] : Единый реестр правовых актов и других документов СНГ. – URL : http://cis.minsk.by/reestr/ru/index.html#reestr/view/text?doc=3183 (дата обращения: 11.11.2022).
2. Текст Договора о Евразийском экономическом союзе // Министерство экономического развития Российской Федерации. Официальный сайт. Режим доступа:http://economy.gov.ru/minec/about/ structure/depSNG/agreementeurasian-economic-union (дата обращения: 11.11.2022)
3. Международная конвенция об упрощении и гармонизации таможенных процедур (совершено в Киото 18.05.1973) (в ред. Протокола от 26.06.1999) // Справочно–правовая система Консультант Плюс.
4. Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (приложение № 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза) // Справочно–правовая система Консультант Плюс.
5. Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 07.11.2017 № 137 «О расчете таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин» // Справочно–правовая система Консультант Плюс.
6. Решение Комиссии Таможенного союза от 18.06.2010 № 288 (ред. от 02.06.2016) «О форме таможенного приходного ордера и порядке заполнения и применения таможенного приходного ордера» (вместе с «Порядком заполнения и применения таможенного приходного ордера») // Справочно–правовая система Консультант Плюс.
7. Решение Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 № 257 «Об Инструкциях по заполнению таможенных деклараций и формах таможенных деклараций» (вместе с «Инструкцией о порядке заполнения декларации на товары») (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.04.2017) (ред. от 15.11.2016) // Справочно-правовая система Консультант Плюс.
8. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ, от 21.07.2014 № 11-ФКЗ) // Справочно-правовая система Консультант Плюс.
9. Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 28.12.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2018) // Справочно-правовая система Консультант Плюс.
10. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 07.03.2018) // Справочно-правовая система Консультант Плюс.
11. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ (ред. от 05.02.2018) // Справочно-правовая система Консультант Плюс.
12. Зако
Важность внешнеторговых отношений для экономики государства трудно переоценить.
Являясь поставщиком товаров и услуг на международный рынок, страна демонстрирует всему миру свои возможности, показывает себя, как надежного партнера, с которым можно выстраивать долгосрочные доверительные отношения.
Экспорт для экономического развития РФ имеет огромное значение, хотя он имеет свою специфику, обусловленную низким уровнем диверсификации и доминированием топливно-сырьевых товаров в общей структуре.
«Одна тенденция – мировая экономика становится все более цельной, единой, связной, взаимозависимой, – медленно, но верно идет формирование единого правового, культурно-информационного и экономического пространства, в котором получают распространение ряд идей и перемешаются носители, капитал, товар и услуги, создается возможность оперативно управлять большими финансовыми империями, части которых разбросаны по миру» .
«Эту тенденцию нель