Транспортный налог порядок расчета и пути совершенствования
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования. В условиях рыночной экономики определение роли налогового планирования в управлении налогами на предприятии являются очень актуальным, потому что уровень налоговой нагрузки имеет тенденцию к росту. Налоги занимают весомое место среди показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия и влияют на конечные финансовые результаты этой деятельности. Уплата налогов предопределяет изъятие из хозяйственного оборота предприятия денежных средств, что приводит к ухудшению его финансового состояния, снижению маневренности капитала. Частые изменения политики государства в сфере налогового законодательства, его противоречивость, неоднозначность, субъективность толкования отдельных налоговых норм со стороны органов контроля вынуждают собственников и менеджеров предприятия искать пути уменьшения налоговой нагрузки на предприятие для укрепления его конкурентоспособности на рынке.
СОДЕРЖАНИЕВведение3
Глава 1. Теоретико-методологические аспекты транспортного налогообложения в Российской Федерации5
1.1 История становления и развития института налогообложения транспортных средств в России5
1.2 Нормативно-правовое регулирование транспортного налога на территории Российской Федерации11
1.3 Функциональная составляющая налогообложения транспортных средств15
Глава 2. Действующая практика расчета транспортного налога (на примере ПАО «Роснефть»)19
2.1 Финансово-экономическая характеристика ПАО «Роснефть»19
2.2 Порядок исчисления транспортного налога хозяйствующего субъекта28
2.3 Расчет налоговой нагрузки и анализ налоговой эффективности на предприятии30
Глава 3. Совершенствование порядка расчета транспортного налога на территории Российской Федерации35
3.1 Основные проблемы в налогообложении транспортных средств35
3.2 Оптимизация проблем расчета транспортного налога39
3.3 Перспективы изменения и развития транспортного налога42
Заключение45
Список источников и литературы50
Приложения54
СПИСОК ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ
Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г.) (в ред. от 4 октября 2022 г. № 8-ФКЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации от 26 января 2009 г. - № 4. - Ст. 445.
Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (в ред. от 14 апреля 2023 г. № 125-ФЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации от 7 августа 2000 г. - № 32. - Ст. 3340.
Постановление Правительства РФ от 14.06.2013 № 504 «О взимании платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн» (в ред. от 9 апреля 2021 г. № 572) // Собрании законодательства Российской Федерации от 24 июня 2013 г. - № 25. - Ст. 3165.
Закон РФ от 18 октября 1991 г. № 1759-I «О дорожных фондах в Российской Федерации» (утратил силу) // Ведомости Съезда народных депутатов РФ и Верховного Совета РФ от 31 октября 1991 г. - № 44. - Ст. 1426.
Александрова А.Ю. Налогообложение: планирование, анализ, контроль: учебное пособие / А.Ю. Александрова, О.Н. Сединкина. – М.: КноРус, 2022. – 271 c.
Базилевич О.И. Налоги и налогообложение. Практикум: учебное пособие / О.И. Базилевич, А.З. Дадашев. – М.: Вузовский учебник, ИНФРА-М.: КноРус, 2021. – 285.
Владыка М.В. Налоги и налогообложение: учебник / В.Ф. Тарасова, М.В. Владыка, Т.В. Сапрыкина; Под общ. ред. В.Ф. Тарасова. – М.: КноРус, 2020. – 488 c.
Захаров Н. В., Архипова В. И. Проблематика транспортного налога в Российской Федерации // Актуальные проблемы науки и образования в условиях современных вызовов. Сборник материалов XV Международной научно-практической конференции. – СПб., 2022. – С. 248-254/
Захарьин В.Р. Налоги и налогообложение: учебное пособие / В.Р. Захарьин. – М.: ИД ФОРУМ, НИЦ ИНФРА-М, 2022. – 320 c.
Косов М.Е. Налогообложение физических лиц: учебное пособие / М.Е. Косов, И.В. Осокина. – М.: ЮНИТИ, 2021.
Постановлением Правительства РФ от 14.06.2013 № 504 «О взимании платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн» регламентируется порядок возмещения вреда, который наносится автодорогам федерального значения грузовыми автомобилями, масса которых превышает 12 тонн . Для компенсации вреда, наносимого дородному покрытию за каждый километр дороги на территории России, была предусмотрена плата. Данный платеж носит название «Платон». В период 2016-2018 гг. платежи в системе «Платон» вычитались из суммы транспортного налога по соответствующему грузовому автомобилю. Однако, начиная с 2019 года, для организаций данное уменьшение больше не действовало.В 2021 году вновь приняты изменения в порядке уплаты транспортного налога. В данном случае для предприятий, которые уплачивают транспортный налог, было предусмотрено введение единых сроков его платы, а также и уплаты авансовых платежей – не позднее 1 марта года (не позднее последнего числа месяца). Также была отменена необходимость предоставления налоговой декларации. Начиная с 2021 года, налоговыми органами направляются посредством ТКС или личного кабинета налогоплательщика сообщения об исчисленных налоговыми органами суммах транспортного налога.