Порядок и особенности применения налоговых вычетов
ВВЕДЕНИЕ
Нынешняя налоговая политика нашей страны направлена на создание оптимальной системы администрирования налогов и стимулирования граждан на добровольную его уплату с целью получения ими государственных гарантий. Реализуя социальную составляющую развития нашего государства, налоговое законодательство постоянно видоизменяется, учитывая непостоянство экономических условий, подстраивается под запросы современного гражданского общества. Законодателем предусматриваются различные меры, позволяющие повысить жизненный уровень населения, например, модификация и совершенствование механизмов регулирования налогов и сборов.
Целью данной работы является изучение налоговых вычетов согласно налоговому законодательству Российской Федерации. Для достижения данной цели можно выделить ряд задач:
–изучение теоретических основ понятия налогового вычета, рассмотрение классификации, а также определения порядка исчисления;
– анализ особенностей налоговых вычетов, процедуры их исчисления;
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ........................................................................................................... 5
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ.................. 7
1.1 Понятие и сущность налоговых вычетов...................................................... 7
1.2 Классификация налоговых вычетов............................................................... 13
1.3 Порядок исчисления налоговых вычетов...................................................... 14
2 АНАЛИЗ ПРИМЕНЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ............................. 21
2.1 Порядок исчисления налогового вычета на доходы физических лиц …... 21
2.2 Порядок исчисления налогового вычета на добавленную стоимость........ 34
3 АКТУАЛЬНЫЕ ПРОБЛЕМЫ, СВЯЗАНЫЕ С НАЛОГОВЫМИ ВЫЧЕТАМИ И ПУТИ ИХ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ..............................42
3.1 Обоснование проблем применения налоговых вычетов и пути их решения…………………………………………………………………………... 42
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.................................................................................................... 52
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………….………….. 54
ПРИЛОЖЕНИЯ................................................................................................... 57
СПИСОК ИНФОРМАЦИОННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Конституция Российской Федерации: принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. (с учетом поправок от 27 марта 2019 г. № 6-ФКЗ) // Собрание законодательства РФ. 2019. № 31. Ст. 4398.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05 августа 2000 г. № 117-ФЗ (в ред. от 17 февраля 2019 г. № 268-ФЗ) // Собрание законодательства РФ. 2019. № 32. Ст. 164.
3. Агузарова Л.А. Налог на добавленную стоимость: проблемы и перспективы возмещения из бюджета / Л.А. Агузарова // Налоги и налогообложение. – 2014. – № 5. 509–514 с.
4. Аронов Л.В. Налоги и налогообложение: учеб, пособие / Л.В. Аронов, В.А. Кашин. – М.: Магистр., НИЦ ИНФРА-М. – 2015. – 576 с.
5. Алексеева Г. И. Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ: порядок и особенности предоставления налоговым агентом / Г.И. Алексеева // Бухгалтерский учет и налогообложение в бюджетных организациях. – 2017. – 27–44 с.
6. Базилевич О.И. Налоги и налогообложение: учебное пособие и практикум для вузов / О.И. Базилевич, А.З. Дадашев. – М.: Вузовский учебник, ИНФА-М. – 2013. – 285 c.
7. Болатаева А.А. Налоговая система РФ: актуальные проблемы и пути совершенствования современной налоговой системы / А.А. Болатаева // Научные Известия. – 2019. – № 6. – 41–45 с.
8. Горловская Е.А. Налог на добавленную стоимость в Российской Федерации / Е.А. Горловская // Аллея науки. – 2018. – №5. – 870–872 с.
9. Гончаренко Л.И. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебник и практикум для академического бакалавриата / Л.И. Гончаренко. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт, – 2019. – 524 с.
10. Гончаренко Л.И. Налоговое администрирование и контроль: учебник / Л. И. Гончаренко. – М.: Магистр., ИНФА-М. – 2019. – 448 с.
11. Еременко Е.А. Специальные налоговые режимы и концепция справедливости налогообложения / Е.А. Еременко // Финансы. – 2015. – № 9. – 76–80 с.
12. Залибекова Д.З. Правовое регулирование налоговых льгот и вычетов / Д.З. Залибекова // Теория и практика общественного развития. – 2013. – № 4. – 297–
Последними выносится наибольшее количество решений об отказе в предоставлении права на использование именно социальных налоговых вычетов. Причинами служат либо неполный пакет документов, либо необоснованное отнесение расходов на тот или иной налоговый период, что приводит к неверному заполнению налоговой декларации.
В качестве предложения по совершенствованию можно определить, что следует увеличить и социальные вычеты, внести изменения в наше законодательство, пересмотрев ст.219 НК РФ с учетом опыта зарубежных стран. Убрать пределы в сумме расходов на обучение и лечение, а также включить в налоговый вычет проценты по кредитам, взятым на эти цели. Это должно послужить стимулом для повышения квалификации физических лиц. Внести поправки в гл. 23 НК РФ, а именно п.п. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ и предусмотреть предоставление социального налогового вычета по НДФЛ налогоплательщику–родителю, оплатившему обучение своего ребенка либо свое обучение не только по очной форме обучения в образовательном учреждении, но и по очно–заочной (вечерней) форме обучения.
Вместе с этим в упрощении нуждается и сама процедура получения социальных вычетов. Например, на основе уже существующего «личного кабинета» налогоплательщика на сайте Федеральной налоговой службы ввести возможность подавать предв