Транспортный налог: порядок расчета и пути совершенствования
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования. В условиях рыночной экономики определение роли налогового планирования в управлении налогами на предприятии являются очень актуальным, потому что уровень налоговой нагрузки имеет тенденцию к росту. Налоги занимают весомое место среди показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия и влияют на конечные финансовые результаты этой деятельности. Уплата налогов предопределяет изъятие из хозяйственного оборота предприятия денежных средств, что приводит к ухудшению его финансового состояния, снижению маневренности капитала.
Частые изменения политики государства в сфере налогового законодательства, его противоречивость, неоднозначность, субъективность толкования отдельных налоговых норм со стороны органов контроля вынуждают собственников и менеджеров предприятия искать пути уменьшения налоговой нагрузки на предприятие для укрепления его конкурентоспособности на рынке.
Введение............................................................................................... 3
Глава 1. Теоретико-методологические аспекты транспортного
налогообложения в Российской Федерации................................................. 5
1.1 История становления и развития института налогообложения транспортных средств в России................................................................................... 5
1.2 Нормативно-правовое регулирование транспортного налога на территории Российской Федерации......................................................................... 11
1.3 Функциональная составляющая налогообложения транспортных
средств.................................................................................................. 15
Глава 2. Действующая практика расчета транспортного налога (на примере ПАО «Роснефть»).................................................................................................... 19
2.1 Финансово-экономическая характеристика ПАО «Роснефть»...... 19
2.2 Порядок исчисления транспортного налога хозяйствующего субъекта 28
2.3 Расчет налоговой нагрузки и анализ налоговой эффективности на предприятии............................................................................................................... 30
Глава 3. Совершенствование порядка расчета транспортного налога на территории Российской Федерации.................................................................................. 35
3.1 Основные проблемы в налогообложении транспортных средств 35
3.2 Оптимизация проблем расчета транспортного налога.................. 39
3.3 Перспективы изменения и развития транспортного налога.......... 42
Заключение........................................................................................... 45
Список источников и литературы........................................................ 50
Приложения.......................................................................................... 54
СПИСОК ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ
- Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г.) (в ред. от 4 октября 2022 г. № 8-ФКЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации от 26 января 2009 г. - № 4. - Ст. 445.
- Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (в ред. от 14 апреля 2023 г. № 125-ФЗ) // Собрание законодательства Российской Федерации от 7 августа 2000 г. - № 32. - Ст. 3340.
- Постановление Правительства РФ от 14.06.2013 № 504 «О взимании платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн» (в ред. от 9 апреля 2021 г. № 572) // Собрании законодательства Российской Федерации от 24 июня 2013 г. - № 25. - Ст. 3165.
- Закон РФ от 18 октября 1991 г. № 1759-I «О дорожных фондах в Российской Федерации» (утратил силу) // Ведомости Съезда народных депутатов РФ и Верховного Совета РФ от 31 октября 1991 г. - № 44. - Ст. 1426.
- Александрова А.Ю. Налогообложение: планирование, анализ, контроль: учебное пособие / А.Ю. Александрова, О.Н. Сединкина. – М.: КноРус, 2022. – 271 c.
- Базилевич О.И. Налоги и налогообложение. Практикум: учебное пособие / О.И. Базилевич, А.З. Дадашев. – М.: Вузовский учебник, ИНФРА-М.: КноРус, 2021. – 285.
- Владыка М.В. Налоги и налогообложение: учебник / В.Ф. Тарасова, М.В. Владыка, Т.В. Сапрыкина; Под общ. ред. В.Ф. Тарасова. – М.: КноРус, 2020. – 488 c.
- Захаров Н. В., Архипова В. И. Проблематика транспортного налога в Российской Федерации // Актуальные проблемы науки и образования в условиях современных вызовов. Сборник материалов XV Международной научно-практической конференции. – СПб., 2022. – С. 248-254/
- Захарьин В.Р. Налоги и налогообложение: учебное пособие / В.Р. Захарьин. – М.: ИД ФОРУМ, НИЦ ИНФРА-М, 2022. – 320 c.
- Косов М.Е. Налогообложение физических лиц: учебное пособие / М.Е. Косов, И.В. Осокина. – М.: ЮНИТИ, 2021. – 367 c.
Так как представление декларации по транспортному налогу не предусмотрено, до 25 числа месяца следующего за отчетным периодом (при их наличии) или до 25 февраля года, следующего за налоговым периодом, следует представить уведомление об исчисленном транспортном налоге. В течение переходного периода 2023 года можно вместо уведомлений уплачивать транспортный налог не по реквизитам ЕНП, а по реквизитам транспортного налога. Так возможно делать до подачи первого уведомления по любому налогу.
Таким образом, текущий транспортный налог в Российской Федерации рассчитывается по нескольким характеристикам. Важны не только марка и мощность автомобиля, но также место нахождения транспортного средства для постановки в налоговый орган по месту учета, но и год выпуска автомобиля. На размер взноса оказывает влияние мощность двигателя и количество месяцев владения транспортом.