Учет расчетов организации с бюджетом по налогу на прибыль в соответствии с требованиями ПБУ 18 02
Введение
Одним из основных источников финансирования государственной деятельности, а также экономическим инструментом, служащим для реализации приоритетов государства, являются налоги. Налоги выполняют две функцию: фискальную и регулирующую. Обе функции связаны между собой и взаимозависимы, при этом ни одна не должна развиваться в ущерб другой.Как категория экономики, налог, представляет собой обязательный платеж, который государство взимает с как с физических, так и с юридических лиц. Важность прибыли увеличилась с переходом экономики Российской Федерации на рыночную. Прибыль, является обобщающим показателем финансовых результатов хозяйственной деятельности, которая определяется разностью выручки от деятельности хозяйства и понесенными убытками.Налоги всегда были важны для деятельности государства. Сегодня, налоги являются не только доходной частью бюджета государства, но и инструментов регулирования экономики и социальной сферы.
Содержание
Введение………………………………………………………………………. 3
1 Теоретические аспекты расчета и учета организации с бюджетом по налогам на прибыль…………………………………………………………….. 7
1.1. Нормативное обоснование бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль в соответствии с требованиями ПБУ 18/02 ……………………………………..………………………… 7
1.2. Особенности налогообложения прибыли организаций в РФ………… 9
1.3. Применение налога на прибыль в бухгалтерском учете……………… 11
1.4. Методика расчета налога на прибыль……….…………...…………….. 21
2 Учет расчетов организации с бюджетом по налогу на прибыль в соответствии с требованиями ПБУ 18/02 Общества с ограниченной ответственностью «Инженерно-конструкторская компания» СтанлартПроект»................................................................................................... 24
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «ИКК» СтандартПроект»…...………………………………………………...... 24
2.2. Организация бухгалтерского и налогового учета ООО «ИКК» СтандарПроект»…………………………………………………………. 27
2.3. Организация учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль в соответствии с требованиями ПБУ 18/02 ООО «ИКК» СтрандартПроект»……………………………………………………... 35
2.4. Совершенствование организации учета расчетов с бюджетом по налогу на прибыль ООО «ИКК» СтрандартПроект»……………....... 46
Заключение…………………………………………………………………......... 55
Библиографический список.…………………………………………………… 59
Приложения
список
1. Гражданский Кодекс Российской Федерации (часть первая). Федеральный закон от 30.11.1994 № 51–ФЗ (ред. от 29.12.2017 N 459-ФЗ) //
2. Гражданский Кодекс Российской Федерации (часть вторая). Федеральный закон от 26.01.1996 № 14–ФЗ (ред. от 18.04.2018 N 67-ФЗ) //
3. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ
(ред. от 28.12.2017).
4.Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая) от 31.07.1998 [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/
5. «Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях» от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 03.04.2018).
6. Федеральный закон "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" от 26.11.2008 N 224-ФЗ
7. Федеральный закон от 29.11.2010 № 326–ФЗ (ред. от 28.12.2017) «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» //
8. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 N 402-ФЗ
9. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»
10.Приказ Минфина России от 19.11.2002 N 114н (ред. от 06.04.2015) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02" (Зарегистрировано в Минюсте России 31.12.2002 N 4090)
11.Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 28.04.2017) «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)», «Положением по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008)") (Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2008 N 12522)
Что такое прибыль? Этот термин можно трактовать по-разному. В общих чертах прибыль представляет собой сумму, на которую доходы превышают расходы. Прибыль отражает конечную цель бизнеса, и прибыль есть главный побудительный мотив любой формы предпринимательства. Прибыль можно определить как прирост капитала, созданный в процессе хозяйственной деятельности экономического субъекта, являющийся основным источником самофинансирования его дальнейшего развития.В отличие от бухгалтерского учета налоговый учет не оперирует экономическими категориями, и для него прибыль есть база, с которой требуется исчислить и уплатить налог государству. Расчет налога на прибыль осуществляется в строгом соответствии с требованиями главы 25 Налогового Кодекса РФ. Некоторые доходы полностью освобождаются от налогообложения, отдельные расходы полностью или частично не могут уменьшать налоговую базу. К числу последних относятся, например, расходы на рекламу, представительские расходы и некоторые другие лимитируемые расходы. Существуют также особые расходы, которые в налоговом учете признаются раньше, чем в бухгалтерском учете, и наоборот. Классический пример – налоговая амортизационная премия. Кроме того, бухгалтерские и налоговые доходы и расходы могут отличаться из-за применения различных способов и методов учета, н-р, при несовпадении сроков полезного использования основных средств для целей бухгалтерского и налогового учета.Подобные расхождения обуславливают возникновение разниц между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью, которые и являются объектом регулирования ПБУ 18/02. Исходя из того, что сфера применения стандарта затрагивает только плательщиков налога на прибыль, положение не предназначено организациям, освобожденным от уплаты налога на прибыль в связи с выбором специального режима налогообложения, и индивидуальным предпринимателям, уплачивающим вместо налога на прибыль НДФЛ. От применения стандарта освобождаются некоторые плательщики налога на прибыль, осуществляющие бухгалтерский учет и составляющие финансовую отчетность в упрощенном порядке.