Учет и начисление НДС при осуществлении товарных операций
Введение
На сегодняшний день налогообложение деятельности организаций регламентируется требованиями Налогового Кодекса РФ, организации, применяющие общий режим, обязаны исчислять и уплачивать в бюджет НДС, который служит основными источником пополнения государственного бюджета. Правильность расчета НДС и своевременность его уплаты проверяется налоговыми органами, а размер штрафных санкций за недостоверные данные, отражаемые в налоговых декларациях по НДС, для некоторых организаций может составить значительный удельный вес в составе совокупных расходов.Проблема правильного определения налоговой базы по НДС, налоговых вычетов и суммы НДС возникает у большинства российских организаций, поскольку правильность расчета НДС зависит от достоверности данных о выручке организации по разным видам деятельности, данных о расчетах с поставщиками, часть из которых применяет специальные налоговые режимы и освобождено от уплаты НДС.
СОДЕРЖАНИЕ
1 Учет и начисление НДС при осуществлении товарных операций
1 Общая характеристика НДС
2. Учет расчетов по НДС при продаже товаров в оптовой и розничной торговле
3 Учет НДС при реализации товаров во исполнение договоров комиссии и поручения
4 Порядок исчисления НДС при осуществлении экспортно-импортных товарных операций
5 Ведение раздельного учета для исчисления НДС
Практическая часть
1 Приказ об учетной политике
2 Начальный баланс
3 Журнал хозяйственных операций
4 Синтетические счета
5 Оборотно-сальдовая ведомость, заключительный баланс, отчет о финансовых результатах
Заключение
Список использованных источников
Приложение А
Расчеты к журналу хозяйственных операций
Приложение Б
Синтетические счета
Приложение В
Главная книга за 1 квартал 2022 г.
Приложение Г
Бухгалтерская отчетность за 1 квартал 2022г.
Приложение Д
Платежное поручение по НДС
Список использованных источников
Гражданский кодекс РФ (I часть). Федеральный закон от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ (ред. от 25 февраля 2022 г. N 20-ФЗ).
Налоговый кодекс РФ (II часть). Федеральный закон от 05.08.2000г. N 117-ФЗ (ред. от 29 ноября 2021 г. N 383-ФЗ).
Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 30 декабря 2021 г. N 443-ФЗ).
ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»: Приказ Минфина России от 6 октября 2008 г. № 106н (ред. от 7 февраля 2020 г. N 18н).
ФСБУ 5/2019 «Запасы»: Приказ Минфина России от 15 ноября 2019 г. № 180н (вступил в силу с 6 апреля 2020 г.).
ФСБУ 6/2020 «Основные средства»: Приказ Минфина России от 17 сентября 2020 г. № 204н.
ПБУ 9/99 «Доходы организации»: Приказ Минфина России от 6 мая 1999 г. № 32н (ред. от 27 ноября 2020 г. N 287н).
ПБУ 10/99 «Расходы организации»: Приказ Минфина России от 6 мая 1999 г. № 33н (ред. от 6 апреля 2015 г. N 57н).
Приказ Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н «План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению» (ред. от 8 ноября 2010 г. N 142н).
Приказ Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (ред. от 19 апреля 2019 г. N 61н).
Алексейчева Е.Ю. Налоги и налогообложение [Электронный ресурс]: учебник для бакалавров/ Алексейчева Е.Ю., Куломзина Е.Ю., Магомедов М.Д. – Электрон. текстовые данные. – Москва: Дашков и К, 2017. – 300 c. – Режим доступа: http://www.iprbookshop.ru/60605.html.— ЭБС «IPRbooks» (дата обращения: 15.03.2022).
Евсин, М.Ю. Понятие налоговой нагрузки и оценка ее уровня как фактор успешной деятельности предприятия / М.Ю. Евсин, Л.В. Труфанова // Ученые записки Тамбовского отделения РоСМУ. 2020. №17. URL: https://cyberleninka.ru (дата обращения: 15.03.2022).
Ефимова Е.Г. Налогообложение в Российской Федерации [Электронный ресурс]: учебное пособие/ Ефимова Е.Г., Поспелова Е.Б. – Электрон. текстовые данные. – Москва: Институт мировых цивилизаций, 2019. –198 c.
В первой главе курсовой работы рассматривались особенности учета и начисления НДС при осуществлении товарных операций на примере известной компании, работающей в отрасли торговли на территории РФ – ООО «ДНС Ритейл».ООО «ДНС Ритейл» обязано исчислять и уплачивать в бюджет НДС, так как предприятие находится на общей системе налогообложения. ООО «ДНС Ритейл» занимается реализацией компьютерной техники, поэтому согласно ст. 164 НК РФ ставка НДС составляет 20%, по авансам, полученным от покупателей и заказчиков, применяется расчетная ставка НДС 20/120.Налоговые платежи по НДС составляют достаточно большой удельный вес в суммарном объеме налоговых платежей ООО «ДНС Ритейл». Поэтому в работе подробно были рассмотрены порядок начисления НДС по кредиту счета 68.02 «Расчеты с бюджетом по НДС» и порядок применения налоговых вычетов по НДС по дебету счета 68.02 «Расчеты с бюджетом по НДС» с кредита счета 19 «НДС по приобретенным ценностям.Кроме того, поскольку в ООО «ДНС Ритейл» при расчетах с покупателями и поставщиками используется предоплата (аванс), то при исследовании были приведены записи по счетам учета НДС с авансов: 76.АВ «НДС с авансов полученных» – начисление по расчетной ставке 20/120 и 76.ВА «НДС с авансов выданных» – принятие к вычету на основании счетов-фактур поставщика.