Налог на прибыль организаций: экономическое содержание, действующий механизм взимания и направления совершенствования
ВВЕДЕНИЕ
Одним из главных показателей результативности бюджетно-финансовой и налоговой политики субъекта Российской Федерации является консолидированный бюджет, состояние которого является отражением социального и экономического развития региона. Идеальным состоянием бюджета считается сбалансированность между доходами и расходами, но на практике чаще всего наблюдаются отклонения от заданной нормы.
Как правило, по окончанию отчетного периода бюджет бывает дефицитным или профицитным. Бюджетный дефицит характеризует неэффективность экономики и существование ряда проблем, именно поэтому органами власти прилагаются все усилия для предотвращения такого развития бюджета.
Одним из наиболее эффективных инструментов реализации экономической политики в регионе являются налоги. Именно на налоги ложится фискальная функция, которая заключается в финансировании общественных расходов. Важнейшую роль в формировании регионального и федерального бюджетов играет налог на прибыль организаций, так
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1. Экономическое содержание налога на прибыль организаций
1.1. Понятие, функции и экономическая сущность налога на прибыль организаций
1.2. Роль налога на прибыль организаций в налогово-бюджетной системе РФ
1.3. Нормативно-правовая база исчисления и уплаты налога на прибыль организаций
2. Анализ действующего механизма исчисления и взимания налога на прибыль
2.1. Общая характеристика элементов налога на прибыль организаций
2.2. Анализ современного механизма исчисления и взимания налога на прибыль организаций
3. Направления совершенствования взимания налога на прибыль организаций
3.1. Основные проблемы налогообложения прибыли предприятий
3.2. Пути совершенствования механизма взимания налога на прибыль
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
ПРИЛОЖЕНИЯ
Список использованных источников
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 21 октября 1994 года // Консультант Плюс [Электронный ресурс]: справочная правовая система
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 г. №14 ФЗ // Консультант Плюс [Электронный ресурс]: справочная правовая система
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 1) [Электронный ресурс]: от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (ред. от 18.07.2017) // Доступ из СПС «КонсультантПлюс»
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 2) [Электронный ресурс]: от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 29.07.2017) // Доступ из СПС «КонсультантПлюс»
5. Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ (действующая редакция) «О несостоятельности (банкротстве) // Доступ из СПС «КонсультантПлюс»
6. О бухгалтерском учете [Электронный ресурс]: федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ (ред. 18.07.2017 г.) // Доступ из СПС КонсультантПлюс
7. Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 32н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1791) [Электронный источник] / URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_6208/ (дата обращения 12.11.2017)
8. Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1790) [Электронный источник] / URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_12508/ (дата обращения 15.11.2017)
9. Агапова, И. И. История экономической мысли : Курс лекций / И. И. Агапова; Ассоц. авт. и изд. "Тандем". - Москва : ЭКМОС, 1998. – 551 с.
10. Алексеев, В. М., Алексеева, М. С. Управление прибылью предприятия: основные задачи // Молодой ученый. — 2019. — №23. — С. 198-200.
11. Алексеенко, М. М. Взгляд на развитие учения о налоге у экономистов А. Смита, Ж.-Б. Сея, Рикардо, Сисмонди и Д.С. Милля / [Соч.] М.М. Алексеенко. - Харьков : Унив. тип., 1870. – 187 с.
12. Бариленко, В.И. Экономический анализ: учебник / В.И. Бариленко, О.В. Ефимова, Ч.В. Керимова, М.Н. Ермакова. — Москва : КноРус, 2017. — 381 с.
13. Бердников, А. А. Анализ прибыли и рентабельности организации: теоретический аспект // Молодой ученый. — 2018. — №2. — С. 111-113.
14. Биглова, А.А. Факторы, влияющие на финансовый результат / А.А. Биглова // NovaInfo.Ru. 2017. Т. 4. № 58. – С. 290-294.
15. Вагазова, Г. Р., Лукьянова, Е. С. Сущность финансовых результатов деятельности предприятия / Г.Р. Вагазова// Молодой ученый. — 2019. — №11.3. — С. 13-15.
16. Варламова, Т. П., Варламова, М.А. Финансово-экономический анализ: Учебное пособие / Т. П. Варламова, М. А. Варламова. - г. Саратов : Типография, 2016. – 132 с.
17. Викторова, Н.Г. Налоговое право : [элементы налогообложения, основы международного налогового права, налоговое производство, организация налогового контроля] / Н. Г. Викторова, Г. П. Харченко. - Москва [и др.] : Питер, 2008. – 340 с.
18. Винницкий, Д.В. Налоговое право: учебник для академического бакалавриата / Д. В. Винницкий. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2017. – 360 с.
19. Власенко, В.В., Вотчель, Л.М. Факторный анализ прибыли корпорации / В.В. Власенко, Л.М. Вотчель // В сборнике: Наука и инновации в современных условиях / сборник статей международной научно-практической конференции: в 4 частях. 2017. С. 48-51
20. Горохова, Т. В. Практический справочник по налогу на прибыль : справочник / Т. В. Горохова. — Москва : ГроссМедиа, 2018. — 694 с. — ISBN 978-5-4230-0603-7. — Текст : электронный // Лань : электронно-библиотечная система. — URL: https://e.lanbook.com/book/112036 (дата обращения: 15.04.2023)
21. Грачева, Е.Ю., Болтинова, О.В. Налоговое право: учебник для бакалавров.- М.: Проспект, 2019. – 293 с.
22. Давлетбаева, А.Р. Основные пути повышения налоговых доходов федерального бюджета Российской Федерации / А.Р. Давлетбаева // Интеграция науки, общества, производства и промышленности: Сборник статей Международной научно-практической
По итогам каждого отчетного и налогового периода организация обязана предоставить в налоговые органы декларацию по налогу на прибыль. Форма декларации по налогу на прибыль и правила ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@, в редакции Приказа ФНС России от 17.08.2022 N СД-7-3/753@. Декларация предоставляется в налоговую инспекцию по месту нахождения организации или по месту нахождения каждого обособленного подразделения организации. Если обособленные подразделения организации находятся на территории одного субъекта РФ, то налог на прибыль в бюджет этого субъекта РФ можно уплачивать через одно обособленное подразделение, которое организация определяет самостоятельно. В электронном виде обязаны предоставлять декларацию: крупнейшие налогоплательщики; организации, в которых средняя численность работников за предшествующий календарный год составила 100 человек и более; вновь созданные о