Расследование налоговых преступлений
Введение
Наличие уголовной ответственности за преступления в сфере налогообложения объясняется высокой опасностью преступных деяний в данной сфере для общества и государства. Это в свою очередь обосновывается важностью и значимостью уплаты налогов для функционирования государства. Из налоговых поступлений выплачивается заработная плата для работников бюджетной сферы, пенсии, осуществляется финансирование различных социальных программ, материальное обеспечение школ, детских садов и многое другое. Общественная опасность данного вида преступлений подтверждается и высшими органами государственной власти. Так, согласно Постановлению Пленума Верховного Суда РФ, : «общественная опасность уклонения от уплаты налогов и сборов, то есть умышленное невыполнение конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы, заключается в непоступлении денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации».
Введение
1. Криминалистическая характеристика налоговых преступлений 7
1.1 Специфика экономических и налоговых преступлений в социально-бюджетной сфере 7
1. 2 Организация работы ОРД ОВД по выявлению и раскрытию.. 17
экономических и налоговых преступлений в социально-бюджетной сфере. 17
2. Анализ методики расследования налоговых преступлений 27
2.1 Первоначальный этап расследований налоговых преступлений. 27
2.2 Типивые следственные ситуации первоначального этапа расследования налоговых преступлений. 31
Заключение. 39
список использованных источников.. 41
Список использованных источников
I. Нормативные правовые акты
Конституция Российской Федерации: принята всенародным голосованием от 12 декабря 1993 г. (с учетом поправок) // Российская газета. - 1993. - № 237. - 25 декабря.
«Уголовный кодекс Российской Федерации» от 13.06.1996 N 63-ФЗ (последняя редакция) // Собрание законодательства Российской Федерации от 17 июня 1996 г. N 25 Ст. 2954
Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации от 18 декабря 2001 г. №174-ФЗ (последняя редакция) // Собрание законодательства РФ. 2001. №52. Ст. 4921.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) (последняя редакция) // Собрание законодательства Российской Федерации, N 31, 03.08.98, ст.3824
II. Специальная литература
Александров И. В. Криминалистика. Практикум. Учебное пособие для бакалавриата и магистратуры. М: Юрайт, 2017. 354 с.
Александров И. В. Криминалистика. Тактика и методика. Задачник. Учебное пособие. М: Юрайт, 2017. 354 с.
Багмет А. М., Антонов О. Ю., Бычков В. В. Криминалистика. Учебник. В 3-х частях. Часть 2. Криминалистическая тактика. М: Проспект, 2020. 240 с.
Бегалиев Е.Н. Современный толковый словарь криминалиста. – Астана: Лантар-трейд, 2019. – 240 с.
Белоносов, В. О. Российский уголовный процесс / В.О. Белоносов, И.В. Чернышева. - М.: Дашков и Ко, БизнесВолга, 2018. - 480 c.
Бертовский Л. В. Криминалистика. М: Проспект, 2021. 960 с.
Исаенко В. Н. Использование возможностей криминалистики и судеб. экспертизы в прокурорской деятельности. М: Проспект, 2021. 152 с.
Исаенко В. Н. Использование возможностей криминалистики и судебной экспертизы в прокурорской деятельности. Учебное пособие для специалитета и магистратуры. М: Проспект, 2019. 152 с.
Ищенко Е. П. Криминалистика в вопросах и ответах. Учебное пособие. М: Проспект, 2020. 304 с.
Книга следователя / Ассоц.юр.центр; под ред. К.Ф. Амирова, С.Н. Аммосова, Н.А. Даниловой – Санкт – Петербург: Изд-во Р. Асланова «Юридический центр Пресс», 2017, С. – 441 – 445.
Как правило, налоговые преступления отличаются существенной сложностью в доказывании. Лица, выявляющие и расследующие налоговые преступления, такие как оперуполномоченный и следователь, а также судья, устанавливающий истину по делу, являются юристами. В то же время, рассмотрение налоговых преступлений дополнительно требует и экономических (бухгалтерских) познаний. Нормы уголовного права, исследуемые нами, являются бланкетными. Поэтому, для уяснения смысла используемых терминов необходимо обратиться к иным отраслям права, в первую очередь к налоговому законодательству. Составы налоговых преступлений предусматривают неуплату налогов любого уровня, не имеет значения не был уплачен налог на доход физических лиц (который относится к налогам федерального уровня) в особо крупном размере или, к примеру, налог на имущество организаций (который относится к налогам регионального уровня). Налоговое преступление в Налоговом Кодексе Российской Федерации определяется как: «преступление, связанное с нарушением законодательства о налогах и сборах». Уголовным законодательством предусмотрено четыре состава налоговых преступлений: «уклонение физического лица от уплаты налогов и сборов , а также физического лица – плательщика страховых взносов от уплаты страховых взносов , уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией - плательщиком страховых взносов, неисполнение обязанностей налогового агента, а также сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов, сборов, страховых взносов.»