Налогообложение доходов физических лиц от операций с ценными бумагами: действующая практика и пути совершенствования его администрирования в Российской Федерации
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность исследования. Рыночная экономика, сформировавшаяся в Российской Федерации, представляет собой совокупность различных рынков. Одним из них является финансовый рынок. Финансовый рынок – это рынок, который опосредует распределение капитала между участниками экономических отношений. С его помощью мобилизуются свободные финансовые ресурсы и перераспределяются между теми субъектами экономических отношений, которые могут наиболее эффективно их использовать в процессе производства. Одним из сегментов финансового рынка выступает рынок ценных бумаг или фондовый рынок. Фондовый рынок – это рынок, на котором осуществляются операции по обмену и торговле ценными бумагами, позволяющие изменять владение ими и регулировать отношения между их владельцами.
Относительно серьезно рынок ценных бумаг начал работать в России в 1991 году и тогда же началось активное законотворчество в этой области, включая налогообложение операций с ценными бумагами. В целом, действующее законодате
СОДЕРЖАНИЕ
Введение 3
Глава 1. Теоретико-методологические аспекты налогообложения доходов физических лиц от операций с ценными бумагами. 6
1.1 Рынок ценных бумаг и основы его налогового регулирования 6
1.2 Правовое регулирование налогооблагаемых доходов физических лиц на рынке ценных бумаг 9
1.3 Международные соглашения об избежании двойного налогообложения на рынке ценных бумаг. 13
Глава 2. Действующая практика налогообложения физических лиц от операций с ценными бумагами в Российской Федерации. 17
2.1 Анализ механизма налогообложения физических лиц по операциям с ценными бумагами 17
2.2 Порядок уплаты НДФЛ с доходов по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами 22
2.3 Действующие налоговые льготы по операциям с ценными бумагами для физически лиц 26
Глава 3. Пути совершенствования администрирования налогообложения доходов физических лиц от операций с ценными бумагами в Российской Федерации 33
3.1 Унификация расчета налоговой базы по операциям с ценными бумагами 33
3.2 Совершенствование порядка налогообложения финансовых инструментов срочных сделок для физических лиц 36
3.3 Преодоление кризисных процессов на российском рынке ценных бумаг посредством инструментария индивидуальных инвестиционных счетов 40
Заключение 46
Список источников и литературы 48
СПИСОК ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ
1. «Конституция Российской Федерации» (принята всенародным голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020) // СПС КонсультантПлюс.
2. «Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 14.04.2023, с изм. от 16.05.2023) (с изм. и доп., вступ. в силу с 28.04.2023) // СПС КонсультантПлюс.
3. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.05.2023) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.06.2023) // СПС КонсультантПлюс.
4. Федеральный закон «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 N 208-ФЗ (ред. от 07.10.2022, с изм. от 19.12.2022) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2023) // СПС КонсультантПлюс.
5. Федеральный закон «О рынке ценных бумаг» от 22.04.1996 N 39-ФЗ (последняя редакция) // СПС КонсультантПлюс.
6. Федеральный закон "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" от 01.04.2020 N 102-ФЗ (последняя редакция) // СПС КонсультантПлюс.
7. Гужина Г.Н., Халидов М.М. Рынок ценных бумаг и его особенности в России // Инновации и инвестиции. – 2019. – №4. – С. 115-119.
8. Ладанов А.В. Правовое регулирование рынка ценных бумаг в Российской Федерации // Вестник науки. – 2022. – №12 (57). С. 200-203.
9. Маслова О.С., Черноусова К.С. Налогообложение на рынке ценных бумаг: состояние, проблемы, пути решения. Российский и зарубежный опыт // Colloquium-journal. – 2019. – №12(36).
10. Орлов К.М., Весельский В.С. Налогообложение доходов от операций с ценными бумагами // Тенденции развития науки и образования. – 2020. – С. 49-57.
11. Рынок государственных и муниципальных ценных бумаг [Текст] : учебное пособие / Н. П. Нишатов ; Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации. – Москва : Центркаталог, 2019. – 103, [3] с.
12. Рынок ценных бумаг : учебник / [В. А. Татьянников, Е. А. Разумовск
В соответствии с п.п. 3 п. 1 ст. 212 НК РФ доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок.
При получении налогоплательщиком дохода в виде указанной материальной выгоды налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение. Рыночная стоимость ценных бумаг, обращающихся и не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, определяется на дату совершения сделки.
При определении налоговой базы по доходам по операциям с ценными бумаг