Особенности налогообложения иностранных организаций в Российской Федерации
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы работы обусловлена следующими обстоятельствами.
Иностранные компании активно инвестируют свой капитал в российскую экономику. Поэтому изменения российского налогового законодательства всегда представляли интерес для инвесторов. Налоговая юрисдикция государства распространяется не только на его налоговых резидентов, но и на иностранных лиц-нерезидентов, которые извлекают доходы на его территории, ведя здесь предпринимательскую деятельность, используя имущество или имущественные права или осуществляя инвестирование в различных его формах.
Организации, ведущие деятельность в нескольких странах, сталкиваются с проблемой одновременного, двойного налогообложения одного и того же объекта в нескольких странах, что может привести к экономической нецелесообразности ведения деятельности в разных странах, затруднять товарооборот и, как следствие, препятствовать развитию внешнеэкономических связей и сотрудничества государств. Интересы государства должны учитыват
СОДЕРЖАНИЕ
Введение 3
Глава 1. Теоретико-методологические основы налогообложения иностранных организаций в Российской Федерации 5
1.1 Нормативно-правовое регулирование постоянного представительства иностранной организации в России 5
1.2 Порядок налогообложения дохода иностранной организации от предпринимательской деятельности 13
1.3 Методологические вопросы процесса налогообложения иностранных организаций. 19
Глава 2. Действующая практика налогообложения иностранных организаций в Российской Федерации ООО «АШАН» 25
2.1 Организационно-финансовая характеристика ООО «АШАН» 25
2.2 Анализ особенностей налогообложения иностранной организации в реалиях российской экономики 30
2.3 Оценка эффективности налогообложения иностранной организации, находящейся под юрисдикцией Российской Федерации 37
Глава 3. Пути совершенствования налогообложения иностранных организаций в России 48
3.1 Механизм совершенствования налогового администрирования иностранных организаций 48
3.2 Меры по предотвращению уклонения от уплаты налога 55
Заключение 66
Список источников и литературы 68
Список источников и литературы
1.Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ, от 21.07.2014 № 11-ФКЗ) // СПС КонсультантПлюс.
2.Налоговый кодекс Российской Федерации от 5 августа 2000 года № 117-ФЗ (с изменениями и дополнениями) // СПС КонсультантПлюс.
3.Федеральный закон «О рынке ценных бумаг» от 22.04.1996 № 39-ФЗ (последняя редакция) // СПС КонсультантПлюс.
4.Александрова А.Ю. Налогообложение: планирование, анализ, контроль. Учебное пособие / А.Ю. Александрова, О.Н. Сединкина. – М.: КноРус, 2018. – 271 c.
5.Базилевич О.И. Налоги и налогообложение. Практикум: Учебное пособие / О.И. Базилевич, А.З. Дадашев. – М.: Вузовский учебник, ИНФРА-М.: КноРус, 2019. – 285 c.
6.Владыка М.В. Налоги и налогообложение: Учебник / В.Ф. Тарасова, М.В. Владыка, Т.В. Сапрыкина; Под общ. ред. В.Ф. Тарасова. – М.: КноРус, 2018. – 488 c.
7.Захарьин В.Р. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / В.Р. Захарьин. – М.: ИД ФОРУМ, НИЦ ИНФРА-М, 20177. – 320 c.
8.Косов М.Е. Налогообложение физических лиц: Учебное пособие / М.Е. Косов, И.В. Осокина. – М.: ЮНИТИ, 2018. – 367 c.
9.Косов М.Е. Налогообложение доходов и имущества физических лиц: Учебное пособие / М.Е. Косов, Л.А. Крамаренко, Т.Н. Оканова. – М.: ЮНИТИ, 2019. – 431 c.
10. Ювенальная криминология: учебник / В.А. Лелеков, Е.В. Кошелева. – М., 2014. – С. 28- 29.
11. Балюк Н.Н. Предупреждение налоговых преступлений / Политика и право в социально-экономической системе общества. – М., 2012. – С. 150-154.
12. Криминология: учебник / под общ. ред. А.И. Долговой. – М., 2013. – С. 392-404.
13. Информационно–правовой портал «Гарант»: [Электронный ресурс].– Режим доступа: http://www.garant.ru.
14. Справочно-правовая система «КонсультантПлюс»: [Электронный ресурс]/Компания «КонсультантПлюс».–Режим доступа: http: // HYPERLINK "http://ww
Соглашения и конвенции, заключенные Россией, рецепируют понятия, использующиеся в национальном праве иностранного государства, и нередко одни и те же по сути положения написаны с использованием различной терминологии, различного понятийного аппарата". Так, в соответствии с положениями ст. 5 Конвенции, заключенной между Правительством РФ и Правительством Португальской Республики, для целей Конвенции термин "постоянное представительство" означает постоянное место деятельности, через которое полностью или частично осуществляется предпринимательская деятельность предприятия и включает: место управления, отделение, контору, фабрику, мастерскую. В пункте 3 ст. 12 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии от 15 февраля 1994 г. помимо терминов «постоянное представительство», «постоянное местопребывание» вводит термин «постоянная база», не раскрыв его содержания полностью. Когда у иностранного лица не возникнет постоянного представительства в другом государстве, данное лицо не рассматривается как участвующее в экономической жизни этого государства в такой мере, чт