Порядок исчисления налога на практических примерах налогоплательщиков ИФНС России по городу Мытищи Московской области
ВВЕДЕНИЕ
Налог на имущество организаций относится к региональным налогам, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территории соответствующих субъектов Российской Федерации.
Налог на имущество организаций является важным источником формирования доходов региональных бюджетов.
При установлении налога законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку, порядок уплаты, сроки уплаты налога. Законами субъектов Российской Федерации могут определяться особенности определения налоговой базы для отдельных объектов недвижимости, могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования.
Концепция имущественных налогов предусматривает постепенный переход к налогообложению недвижимости, то есть земли и имущественных объектов, прочно связанных с землей и относящихся к недвижимому имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации. Одним из этапов
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИЙ 5
1.1 Характеристика основных элементов налога на имущество организаций 5
1.2 Исследование налогообложения имущества организаций с учетом региональных особенностей 15
1.3 Перспективы развития налогообложения имущества организаций 17
ГЛАВА 2 ПРАКТИКА ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ НА ПРИМЕРЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА ИФНС РОССИИ ПО ГОРОДУ МЫТИЩИ МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ 20
2.1 Организационно-экономическая характеристика Общества с ограниченной ответственностью «Олимп Холдинг» 20
2.2 Практика исчисления налога на имущество организаций Общества с ограниченной ответственностью «Олимп Холдинг» за налоговый период 2020 года 21
2.3 Практика исчисления налога на имущество организаций Общества с ограниченной ответственностью «Олимп Холдинг» за налоговый период 2021 года 24
2.4 Практика исчисления налога на имущество организаций Общества с ограниченной ответственностью «Олимп Холдинг» за налоговый период 2022 года 26
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 29
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 31
ПРИЛОЖЕНИЯ 35
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации (текст в действующей редакции): [принят Государственной Думой 16 июля 1998 года]. Москва, 2023. Доступ из справочно-правовой системы КонсультантПлюс (дата обращения 28.01.2023). Текст: электронный.
2. Российская Федерация. Конституция (1993). Конституция Российской Федерации: принята всенародным голосованием 12 декабря 1993г. / Российская Федерация. Конституция (1993). – Доступ из справочно-правовой системы КонсультантПлюс (дата обращения 28.01.2023). – Текст: электронный.
3. Российская Федерация. Законы. Гражданский кодекс Российской Федерации (текст в действующей редакции): [принят Государственной Думой 21 октября 1994 года]. Москва, 2023. Доступ из справочно-правовой системы КонсультантПлюс (дата обращения 28.01.2023). Текст: электронный.
4. Российская Федерация. Законы. Закон Московской области от 21 ноября 2003 г. N 150/2003-ОЗ "О налоге на имущество организаций в Московской области" (принят постановлением Московской областной Думы от 19 ноября 2003 г. N 1/76-П) (текст в действующей редакции)/ Российская Федерация. Законы. Московская область, 2023. Доступ из электронного фонда правовых и нормативно-технических документов (дата обращения 05.02.2023). – Текст: электронный.
5. М. М. Шадурская, Е. А. Смородина, Т. В. Бакунова и др. Налоги и налогообложение — 2-е изд., перераб. и доп. — Екатеринбург: [Изд-во Урал. гос. экон. ун-та], 2019. — 216 с. — С. 118–124. — ISBN 978-5-9656-0288-9.
6. О. Н. Ткачева, Л. А. Степанова. Налоги и налогообложение (учебное пособие). Екатеринбург: Изд-во Рос. гос. проф.-пед. ун-та, 2019. — 83 с. — С. 56–60. Режим доступа: http://elar.rsvpu.ru/978-5-8050-0684-6. Текст: электронный. ISBN 978-5-8050-0684-6.
7. В. Г. Пансков. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для прикладного бакалавриата — 6-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2018. — 436 с. — С. 299–305. — (Серия: Бакалавр. Прикладной курс). ISBN 978-5-534-06064-5.
8. Отв. ред. Л. И. Гончаренко. / Налоги и налогообложение: учебник и практикум для СПО — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2019. — 524 с. — С. 292-306. — (Серия: Профессиональное образование). ISBN 978-5-9916-4244-6.
9. И.В. Гоман, Е.С. Подборнова. / Бухгалтерский учет, налогообложение и аудит предприятия: учеб. пособие Самара: Изд-во Самарского университета, 2018. – 80 с. – С. 49–52. ISBN 978-5-7883-1334-4.
10. Под ред. С.Г. Пепеляева. — Налоговое право: Учебник для вузов / М.: Пепеляев Групп, 2020. — 796 с. — С. 338-340. — ISBN 978-5-95008 10-4-0.
11. Федосеев А. В. Налоги и налогообложение
В случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.
Налоговая база определяется отдельно в отношении каждого объекта недвижимого имущества.
Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно в соответствии с главой 30 НК РФ.
Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость) на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.
Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база