Администрирование налога на добычу полезных ископаемых: проблемные вопросы и перспективы совершенствования
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность исследования. Основная часть бюджета формируется за счет налоговых поступлений, основная часть которых формируется от поступлений налога на добычу полезных ископаемых. В современной России нефтегазовая отрасль является центральной частью экономики.
Сложные санкционные условия, переход к альтернативным видам топлива, развитая инфраструктура по производству переработки нефтепродуктов в зарубежных странах, развитие высокотехнологичных отраслей ставят на второй план экспорт нефти и газа.
Таким образом, в сложившихся реалиях возможно снижение добычи нефти и газа, как основополагающих составляющих НДПИ, что ставит перед государством задачи по развитию нефтегазового сектора, поиску новых путей экспорта и развитию предприятий по переработке нефтепродуктов.
Система налогообложения добычи нефти и газа за последние годы претерпела серьезные изменения, но требует дальнейшего адаптирования к современной ситуации, что и обусловило выбор темы и актуальность настоящего и
СОДЕРЖАНИЕ
Введение 3
Глава 1. Теоретические основы администрирования налога на добычу полезных ископаемых 5
1.1 Роль налога на добычу полезных ископаемых в экономике страны 5
1.2 Администрирование налога на добычу полезных ископаемых в России 11
1.3 Методики исчисления налога на добычу полезных ископаемых в Российской Федерации 19
Глава 2. Анализ администрирования налога на добычу полезных ископаемых в России на современном этапе.. .28
2.1 Оценка динамики администрирования налога на добычу полезных ископаемых в Российской Федерации 28
2.2 Администрирование налога на добычу полезных ископаемых на примере ПАО «НК «Роснефть»... 33
2.3 Проблемные вопросы администрирования налога на добычу полезных ископаемых 42
Глава 3. Перспективы развития администрирования налога на добычу полезных ископаемых в России 48
3.1 Развитие института администрирования налога на добычу полезных ископаемых в Российской Федерации 46
3.2 Направления по совершенствованию администрирования налога на добычу полезных ископаемых в ПАО «НК «Роснефть» 53
3.3 Прогноз развития администрирования налога на добычу полезных ископаемыхна среднесрочную перспективу 57
Заключение 61
Список источников и литературы 64
Приложения 67
СПИСОК ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 28.12.2022). // http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации часть 2 (НК РФ ч.2) от 5 августа 2000 года № 117-ФЗ (ред. 17.02.2023 г.).
3. Федеральный закон от 26.03.98 г. ФЗ-41«О драгоценных металлах и драгоценных камнях» (ред. 29.12.2022 г.).
4. Федеральный закон "О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации" от 29.12.2014 N 473-ФЗ (ред. 278.12.2022 г.)
5. Федеральный закон № 36-ФЗ от 23 февраля 2023 г. «О внесении изменений в ч.2 НК РФ»
6. Закон РФ "О недрах" от 21.02.1992 N 2395-1 (ред. 29.12.2022 г.).
7. Законопроект № 294475-8 "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации".
8. Законопроект №201629-8
9. Постановлением Правительства РФ от 28.09.2000 N 731 "Об утверждении Правил учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней и продукции из них, а также ведения соответствующей отчетности"
10. Постановление Правительства №731 от 28.09.2000 г. "Об утверждении Правил учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней и продукции из них, а также ведения соответствующей отчетности" (ред. от 26.02.2021).
11. Постановление Правительства от 29 декабря 2001 г. № 921 «Об утверждении правил утверждения нормативов потерь полезных ископаемых при добыче, технологически связанных с принятой схемой и технологией разработки месторождения» (ред. 03.02.2012 г.).
12. «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов» (утв. Минфином России)
13. Приказ ФНС от 20.09.2022 № ЕД-7-3/854
14. Письмо Минфина от 12 октября 2006 г. № 03-07-01-02/53, письмо Минэкономразвития от 7 ноября 2006 г. № 16542-КА/Д07
15. п. 2 Постановления Госкомстата от 18 июня 1999 г. № 44 (ред. 18.01.2012 г.)
16. Письмо Минфина РФ
Стоимость полезного ископаемого определяется для расчета налога по реализационным ценам,с учетом субсидий (в расчетах у добытчиков, которые их фактически получают) или без них.
Данные методики применяются, если в отчетном месяце у добытчика была продажа.
Оценка стоимости добытых полезных ископаемых определяется:
1) исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации без учета субсидий (исходя из выручки, определяемой с учетом сложившихся в текущем налоговом периоде (а при их отсутствии - в предыдущем налоговом периоде) у налогоплательщика цен реализации добытого полезного ископаемого, без учета субсидий из бюджета на возмещение разницы между оптовой ценой и расчетной стоимостью).
Выручка от реализации добытого полезного ископаемого определяется исходя из цен реализации (уменьшенных на суммы субсидий из бюджета) без НДС (при реализации на территории Российской Федерации и в государства - участники Содружества Независимых Государств) и акциза, уменьшенных на сумму расходов налогоплательщика по доставке в зависимости от условий поставки.
В случае, если выручка от реализации добытого полезного ископаемого получена в иностранной валюте, то она пересчитывается в рубли по курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату реализации добытого полезного ископаемого, определяемую в зависимости от выбранного налогоплательщиком