Налоговые органы Российской Федерации: структура и оптимизация деятельности
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования. Процесс развития производительных сил сопровождается изменениями социальных и экономических потребностей общества, что, в свою очередь, порождает изменения налоговой системы в стране. Вместе с тем при этих изменениях должны сохраняться основные принципы налогообложения: обязательная уплата налогов каждым юридическим и физическим лицом, равенство и справедливость, простота и прозрачность уплаты налогов, удобство формы и времени взимания налогов, не нанесения вреда хозяйственно-финансовой деятельности юридических лиц и жизнедеятельности физических лиц.
Действующая структура налоговых органов, учитывая ее процесс становления и трудности в социально-экономическом развитии страны, требует совершенствования, оптимизации ее состава, активного ее использования для обеспечения государства необходимыми финансовыми ресурсами и сбалансированности доходов и расходов бюджетов разных уровней.
Проблема построения оптимальной налоговой структуры одна из
СОДЕРЖАНИЕ
Введение 3
Глава 1. Теоретико-методологические аспекты деятельности налоговых органов как субъектов налоговых правоотношений 5
1.1 Сущность и принципы формирования системы налоговых органов государства 5
1.2 Особенности структурного построения налоговой службы Российской Федерации. 9
1.3 Формы и методы деятельности Федеральной налоговой службы России и его территориальных органов 13
Глава 2. Действующая современная структура налоговых органов Российской Федерации (ФНС России) 18
2.1 Организационно-функциональная характеристика структуры ФНС России 18
2.2 Организация взаимодействия ФНС России и его территориальных органов с другими государственными органами 25
2.3 Анализ эффективности функционирования структуры Федеральной налоговой службы 33
Глава 3. Пути оптимизации деятельности Федеральной налоговой службы России 41
3.1 Осуществление электронного документооборота между структурными подразделениями ФНС России 41
3.2 Внедрение системы АИС четвертого поколения «Налог-4» 45
3.3 Организация взаимодействия органов ФНС России с налогоплательщиками с использованием информационно-коммуникационных технологий 50
Заключение 57
Список источников и литературы 60
Приложения 64
СПИСОК ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ
1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным го-лосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о по-правках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ, от 21.07.2014 № 11-ФКЗ) // СПС «Консультант Плюс».
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ (ред. от 28.12.2022) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2023) // СПС «Консультант Плюс». – URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 17.02.2023) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2023) // СПС «Консультант Плюс». – URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/9f06e531a45b328453f34e457ed578d22a76aec0/.
4. Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации от 24.07.2002 №95-ФЗ (ред. от 29.12.2022, с изм. от 10.01.2023) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2023) // СПС «Консультант Плюс». – URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_37800/.
5. Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техни-ки при осуществлении расчетов в Российской Федерации» от 22.05.2003 №54-ФЗ // СПС «Консультант Плюс». – URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_42359/.
6. Федеральный закон «О государственной гражданской службе Российской Федерации» от 27.07.2004 №79-ФЗ // СПС «Консультант Плюс». – URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_48601/.
7. Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 №506 (ред. от 17.08.2021) «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2021) // СПС «Консультант Плюс». – URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_49673/.
8. Постановление Правительства РФ от 16.11.2020 №1830 «Об оп-тимизации структуры и численности федеральных государственных граж-данских служащих и работников, замещающих должности, не являющиеся должностями федеральной государственной гражданской службы, федеральных министерств, руководство деятельностью которых осуществляет Правительство Российской Федерации, федеральных служб и федеральных агентств, подведомственных этим федеральным министерствам, федеральных служб и федеральных агентств, руководство деятельностью которых осуществляет Правительство Российской Федерации» // СПС «Консультант Плюс». – URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_367932/.
9. Приказ ФНС РФ от 14.10.2004 N САЭ-3-15/1@ (ред. от 24.11.2004) «О преобразовании Министерства Российской Федерации по налогам и сборам в Федеральную налоговую службу» // СПС «Консультант Плюс». – URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_49891/.
10. Приказ ФНС России от 06.04.2021 №ЕД-7-24/298@ «О внесении изменений в Концепцию информационной безопасности Федеральной налоговой службы» // СПС «Консультант Плюс». – URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_382089/2ff7a8c72de3994f30496a0ccbb1ddafdaddf518/.
11. Указ Президента РФ от 09.05.2017 №203 «О Стратегии развития информационного общества в Российской Федерации на 2017-2030 годы» // СПС «Консультант Плюс». – URL: https://www.consultant.ru/document/cons
Для данной структуры в связи с сокращением численности государ-ственных служащих следует изменить систему стимулирования работников, занятых в приоритетных отделах, повысить оплату труда сотрудников. В дальнейшем сформулировать четкие критерии: когда, где, сколько, какого качества (квалификации) потребуется работников и пр. На этой основе раз-работать методики прогнозирования потребностей налоговых органов в персонале.
Используя эти методики, кадровым подразделениям необходимо составить срочные, среднесрочные и перспективные прогнозы потребности налоговых органов в высококвалифицированных и мотивированных кадрах и делать соответствующие заявки учебным заведениям на подготовку, переподготовку и повышение квалификации специалистов конкретных специальностей и направлений. С учетом всего этого требуется в первую очередь модернизация налоговых институтов – ключевых регуляторов (правил) деятельности в налоговой сфере, обеспечиваемых налоговыми органами и всей системой государственного регулирования.
Как было уже сказано в начале работы, действующая структура Феде-ральной налоговой службы не обладает гибкостью.
Особенно это явно проявляется на региональном уровне. Основные проблемы функционирования налоговых