Региональные налоговые льготы: практика применения и пути их совершенствования
ВВЕДЕНИЕ
На современном этапе развития российской экономики, в условиях кризиса, все более важное значение приобретает реализация сбалансирован-ной налоговой политики, которая, с одной стороны, призвана стимулировать экономический рост, в частности, через государственную поддержку хозяйственной деятельности компаний, с другой стороны, - обеспечивать надлежащие объемы поступлений налогов и сборов в бюджет. Важным аспектом в данном контексте выступает надлежащее установление и администрирование налоговых льгот и связанных с ним приоритетов налоговой политики государства.
Вопросы, связанные с проблематикой применения налоговых льгот и их применения как инструмента налоговой политики на макро-, мезо- и микроуровне, поддержки отдельных отраслей экономики и народного хозяйства рассматривались такими авторами, как Е.В. Акимова, М.В. Алексеев, А.С. Алисенов, С.Г, Белев, В.В, Громов, А.М. Денисов, Е.Х. Евстафьева, И.В. Караваева, В. Г. Князев, И. А. Майбуров, В. В. Моисеев, В. Г. Пансков, М. Р. Пинская, Н. Н. Симоненко и др.
Между тем, многие вопросы остаются дискуссионными или не раскрытыми. Несмотря на постановку задачи оптимизации
СОДЕРЖАНИЕ
Введение 3
Глава 1. Теоретико-методологические подходы к изучению роли налоговых льгот как инструментов налоговой политики 6
1.1 Понятие и сущность налоговых льгот 6
1.2 Классификация налоговых льгот. Задачи применения налоговых льгот как инструмента налоговой политики государства 11
1.3 Вопросы применения и анализа налоговых льгот в контексте государственной поддержки экономической деятельности 15
Глава 2. Анализ состояния и проблем применения налоговых льгот в российской федерации (на примере корпораций нефтегазового сектора) 20
2.1 Анализ корпоративной налоговой политики и налоговой нагрузки на крупнейших нефтегазовых корпорациях РФ 20
2.2 Оценка влияния налоговой нагрузки на рост и развитие корпораций нефтегазового сектора 31
2.3 Ключевые проблемы применения налоговых льгот для целей налоговой политики 35
Глава 3. Рекомендации по совершенствованию налоговой политики по стимулированию экономического роста и развития путем применения налоговых льгот 42
3.1 Меры совершенствованию государственной политики в сфере применения региональных налоговых льгот 42
3.2 Развитие внутрикорпоративного налогового менеджмента в части применения налоговых преференций и льгот 46
Заключение 51
Список источников и литературы 56
СПИСОК ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ
1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным го-лосованием 12.12.1993) (тек. ред.). - М., 2021.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 29.09.2020, с изм. от 31.10.2020)//Собрание законодательства РФ. – 1998. - №31. – Ст. 3824.
3. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 04.11.2020, с изм. от 12.11.2020)//Собрание законодательства РФ. – 1998. - №31. – Ст. 3823.
4. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 18.07.2020)//Собрание законодательства РФ. – 1994. - №32. – Ст. 3301.
5. Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов (утв. Минфином России)//Документ опубликован не был. Доступ из СПС «Консультант Плюс».
6. Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов //Сайт Минфина РФ. – Режим доступа: https://www.minfin.ru/ru/document/?id_4=119695, дата обращения 20.11.2019.
7. Акимова, Е.В. Налоговые льготы. – М.: РОСБУХ, 2017. – 320с.
8. Алисенов, А.С. Налоговое стимулирование инноваций в эконо-мике России. – М.: Проспект, 2021. - 129 с.
9. Воспроизводство России в XXI веке: диалектика регулируемого развития. Т. 2: коллективная монография. – М.: Русайнс, 2017. – 210 с.
10. Гираев В. К., Хаджалова Х. М., Сагидов А. К. Налогово-бюджетные инструменты воспроизводства капитала //Региональные про-блемы преобразования экономики. – 2019. – №. 5. – С. 149-155.
11. Гончаренко И. А. Налогообложение топливно-энергетического комплекса в Норвегии //Газовая промышленность. – 2020. – №. 7. – С. 24-27.
12. Горлин Ю. М., Ляшок В. Ю. Льготы по НДФЛ в России и за ру-бежом: критический анализ //Финансовый журнал. – 2018. – №. 6. – С. 36-40.
13. Деловая активность бизнеса как фактор экономического роста (оценочные модели и финансовые инструменты): монография / [В. А. Дре-свянников и др.]; под ред. Г. И. Хотинской. – М.: Ruscience, 2020. - 193 с.
14. Денисов А.М. Налоговая схема российского государства. – М.: Русайнс, 2017. – 380с.
15. Евстафьева, А.Х. Налоговый механизм развития особых эконо-мических зон: теория и практик: монография / А. Х. Евстафьева. - Йошкар-Ола: Стринг, 2017. – 246с.
16. Еремина В.А. Эволюция теории налоговых отношений на раз-личных этапах социально-экономического устройства общества// Вестник Сибирского государственного аэрокосмического университета имени ака-демика М. Ф. Решетнева. – 2021. - №2. – С.320-330.
17. Заварзина, Ю.В. Финансовый менеджмент в государственном и муниципальном секторах
Между тем, как и во всех иных сферах, имеются возможности для со-вершенствования. В условиях стремительного развития информационных технологий, считаем целесообразным обратить внимание на возможность применения достижений цифровизации, как в части налогового администрирования и контроля, так и в части корпоративной практики, а именно, работы в сфере т.н. налогового комплаенса – внутреннего контроля хозяйствующих субъектов, за соответствием их налогового менеджмента нормативным установлениям.
С учетом того, что именно в сфере применения налоговых преферен-ций и льгот наблюдается наибольшая нормативная путаница, включая как затруднения в поиске нужной нормы, а собственно за счет применения налоговых льгот осуществляется основной массива так называемых легальных мероприятий по налоговой оптимизации, важным разделом корпоративного налогового менеджмента выступает налоговый комплаенс в сфере налоговых льгот.
Система комплаенса традиционного характерна для субъектов пред-принимательской деятельности с масштабными рисками, однако высокий уровень налоговых рисков характерен для подавляющего большинства компаний (корпораций). Комплексный характер налогового законодательства и администрирования характеризуется динамизмом и рассогласованностью, преодоление которой требует системной технико-юридической работы, которая и осуществляется в рамках деятельности подразделений комплаенса.
Проводимая работа существенно зави