Анализ эффективности денежных потоков
ВВЕДЕНИЕ
Денежные средства - важнейшая и основополагающая экономическая категория, которая благодаря свойству абсолютной ликвидности связывает между собой субъекты хозяйствования. Предприятие, уделяющее должное внимание управлению денежными потоками, характеризуется финансовой устойчивостью, ритмичностью в осуществлении операционного процесса, минимальной потребностью в заемных средствах, низкими рисками неплатежеспособности, высокой рентабельностью и сильным экономическим потенциалом в целом.
В настоящее время, «когда многие российские предприятия уделяют недостаточно внимания управлению денежными средствами, вопросы планирования, учета, анализа и контроля» над потоками денежных средств требуют практических обобщений. «Несмотря на огромный опыт использования мировой цивилизацией денег, системное обоснование сущности и содержания организации управления денежными потоками на базе эффективного учетно-аналитического обеспечения не получило должного отражения
ОГЛАВЛЕНИЕ
Введение
Глава 1. Теоретические основы анализа движения денежных потоков предприятия
1.1. Система учетно-аналитического обеспечения управления денежными потоками
1.2. Сущность, функции и методика составления отчета о движении денежных средств
1.3. Основные методы и показатели анализа движения денежных средств
Глава 2. Аналитическое использование информации о движении денежных средств на примере ООО «НовитЭн»
2.1. Экономико-организационная характеристика ООО «НовитЭн»
2.2. Анализ показателей отчета о движении денежных средств ООО «НовитЭн»
2.3. Коэффициентный анализ движения денежных средств
Глава 3. Направления совершенствования организации управленческого учета и повышения результативности использования денежных средств
3.1. Стратегический управленческий учет денежных средств организации
3.2. Оптимизация денежных потоков в ООО «НовитЭн»
Заключение
Список использованных источников
Приложения
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ (ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ) И ИНТЕРНЕТ-РЕСУРСОВ
- О формах бухгалтерской отчетности организации: утв. Приказом Минфина Рос. Федерации от 2 июля 2010 г. №66н; в ред. Приказа Минфина Рос. Федерации от 06 апр. 2015 г. № 57н // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. – 2010. - №35; Официальный интернет-портал правовой информации http:// www.pravo.gov.ru, 2015.
- Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011)»: утв. Приказом Минфина Рос. Федерации от 2 февраля 2011 г. № 11н // Российская газета. – 2011. - № 87.
- О введении Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов (отдельных положений приказов) Министерства финансов Российской Федерации: утв. Приказом Минфина Рос. Федерации от 28 дек. 2015 г. № 217н (с изм. от 11.07.2016) // Официальный интернет-портал правовой информации http:// www.pravo.gov.ru, 2016.
- Акатьева М.Д., Бирюков В.А. Бухгалтерский учет и анализ: учебник. М.: НИЦ ИНФРА-М, 2021. 252 с.
- Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / под общ. ред. О.В. Ефимова . М.: Омега -Л, 2018. 388 с.
- Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / под общ. ред. В.И. Бариленко. Изд. 4-е, перераб. М.: КНОРУС, 2019. 234 с.
- Банк В.Р. Финансовый анализ: учебное пособие. М.: Проспект, 2017. 352 с.
- Басова А.В., Нечаев А.С. Бухгалтерский (управленческий) учет: учебное пособие. М.: Издательский Дом «Инфра-М», 2017. 322 с.
К сожалению, в российской теории управления и на практике преобладает мнение о том, что делать выводы об эффективности бизнеса можно лишь по прибыли и что разница доходов и расходов организации за определенный период обладает свойством наибольшей информативности для внутренних и внешних пользователей отчетности. Однако показатель прибыли напрямую связан с положениями учетной политики и применяемых стандартов, тогда как движение денег – реальный факт хозяйственной деятельности предприятия, который реально объективно измерить. Такой подход свободен от условностей расчета и признания. Именно по этой причине при определении эффективности функционирования организации целесообразно использовать еще и показатель «чистый денежный поток».
Согласно ПБУ 23/2011 в отчете о движении денежных средств отражаются платежи и поступления организации денежных средств и денежных эквивалентов, а также их остатки на начало и конец отчетного периода. Денежными эквивалентами при этом считаются высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости (например, открытые в кредитных организациях депозиты до востребования).
Денежными потоками не являются платежи, связанные с переводом денежных средств в денежные эквиваленты, поступления от погашения денежных эквивалентов (кроме начисленных процентов), операции по обмену валюты (за исключением потерь или выгод от операции), обмен денежных эквивалентов (за исключением потерь или выгод от операции).
Существует два метода составления отчета о движении денежных средств: прямой метод и косвенный (непрямой). Прямой метод, в свою очередь, подразделяется на прямой метод, при котором отчет формируется только по данным учетных регистров, и на прямой метод, осуществляемый путем корректировок статей отчета о финансовых результатах.
Таким образом, источниками информации для составления отчета о движении денежных средств могут являться:
- бухгалтерский баланс (разница сумм остатков по статье «Денежные средств и денежные эквиваленты» на конец периода и на начало периода дают изменение объема денежные средств);
- отчет о финансовых результатах (исходная для корректировки сумма чистой прибыли или убытка);
- данные аналитического учета (непосредственная информация регистров бухгалтерского учета: Главной книги, журналов-ордеров и др.);
- примечания к отчетам.