Специальные налоговые режимы: эффективность и перспективы применения
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность исследования. В современных условиях глобального экономического кризиса и ограниченности бюджетных ресурсов особо актуальными становятся вопросы стимулирования развития малого бизнеса посредством мер налогового регулирования, не требующих, с одной стороны, вложения бюджетных средств, а с другой – обеспечивающих в перспективе фискальный эффект от их применения. Поэтому значимым элементом российской налоговой системы становятся специальные налоговые режимы, оказывающие непосредственное воздействие на деятельность субъектов малого и среднего бизнеса.
На фоне событий последних лет, связанных с введение антироссийских санкций, малое предпринимательство активно развивается и функционирует, но в то же время оно более уязвимо в финансовом отношении и нуждается в поддержке государства. Поэтому государство использует различные инструменты стимулирования предпринимательства, в том числе посредством налогообложения.
Предоставление льготных условий налогообложения м
СОДЕРЖАНИЕ
Введение 3
Глава 1. Специальные налоговые режимы в Российской Федерации: их сущность и виды 5
1.1 Понятие и значение специальных налоговых режимов 5
1.2 Виды действующих специальных налоговых режимов налогообложения в РФ и их краткая характеристика 11
Глава 2. Анализ применения специальных налоговых режимов ООО «Мангазея Недвижимость» 22
2.1 Анализ применения упрощенной системы налогообложения ООО «Мангазея Недвижимость» 22
2.2 Анализ применения различных режимов налогообложения ООО «Мангазея Недвижимость» 25
Глава 3. Проблемы применения специальных налоговых режимов в РФ 39
3.1 Проблемы применения специальных налоговых режимов в РФ и пути их решения 39
3.2 Перспективы развития системы налогообложения малого предпринимательства 42
Заключение 47
Список источников и литературы 51
СПИСОК ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ
1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосо-ванием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законам и РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2015 № 2-ФКЗ, от 01.07.2020 № 11-ФКЗ) // СПС «КонсультантПлюс».
2. Налоговый кодекс в действующей, актуальной редакции, со всеми изменениями и дополнениями, постатейные комментарии по НК РФ.
3. . Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» // СПС «КонсультантПлюс».
4. Постановление Правительства Российской Федерации от 29.03.2022 № 506 «О товарах (группах товаров), в отношении которых не могут применяться отдельные положения Гражданского кодекса Российской Федерации о защите исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, выраженные в таких товарах, и средства индивидуализации, которыми такие товары маркированы» // СПС «КонсультантПлюс».
5. Постановление Правительства Российской Федерации от 06.04.2022 № 598 «О внесении изменений в Правила предоставления субсидии из феде-рального бюджета Российскому фонду развития информационных техноло-гий на поддержку проектов по разработке и внедрению российских решений в сфере информационных технологий» // СПС «КонсультантПлюс».
6. Артюхова К.Ю. Особенности налогового учета на предприятиях малого бизнеса // Научный альманах. – 2019. – № 12-1 (26). – С. 28-31.
7. Гуменная Н.С. Раздельный учет при совмещении налоговых режи-мов / Н.С. Гуменная // Nauka-Rastudent.ru. – 2019. – № 3. – С. 7.
8. Гурова С.Ю., Большакова Л.А., Шипеев Я.Г. Специальные налого-вые режимы в налоговой системе Россйиской Федерации. Вестник Россий-ского университета кооперации. – № 3(41). – 2020. – С. 30-34.
9. Игнатова И.О. Использование упрощённой системы налогообложе-ния малыми предприятиями // Актуальные вопросы экономики и управления : материалы VII Междунар. науч. конф. (г. Санкт-Петербург, апрель 2019 г.). – С-Пб: Свое издательство, 2019. – С. 29-32.
10. Какие особенности совмещения ОСНО и УСН? [Электронный ре-сурс] – URL: http://nalog-nalog.ru/
11. Лубкова О.В. Вмененка и упрощенка по-новому / О.В. Лубкова, Т.Ю. Сергеева, С.Ю. Фирстова. – Саратов: Ай Пи Эр Медиа, 2019. – 281 c.
12. Малинина Л.Ю. Учетная политика
Есть отдельные исключения, когда указанные налоги все же придется платить, например, НДС при импорте товаров в Россию или налог на имущество с недвижимости, облагаемой в особом порядке по кадастровой стоимости.
При применении УСН сохраняется обязанность налогового агента, то есть нужно удерживать НДФЛ с выплат дохода физическим лицам. Редко, но может возникнуть обязанность и по удержанию НДС, например при покупке лома или аренде госимущества.
Страховые взносы в ПФР, ФСС и ФОМС с зарплаты работников, вы-плат по договорам ГПХ начисляются в общем порядке.
Если организации или ИП включены в Реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, то на выплаты работнику сверх МРОТ они начисляют взносы по пониженным тарифам