Налог на профессиональный доход в системе специальных налоговых режимов Российской Федерации
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность исследования обусловлена следующими обстоятельствами. Вопрос о необходимости закрепления нормативного определения и установления правового статуса самозанятых граждан в настоящее время приобретает особую важность. Во многом это обусловлено социальной и экономической значимостью легализации физических лиц, которые осуществляют деятельность, приносящую доход, в теневой экономике.
Налогообложение самозанятых граждан необходимо для финансирования государственных услуг, таких как дороги и школы, а также для поддержки программ социального обеспечения. Самозанятые граждане несут ответственность за уплату налогов, как и все остальные, и получаемые ими налоговые поступления помогают гарантировать, что правительство может предоставлять эти ключевые услуги и программы. Без налоговых поступлений, генерируемых самозанятыми гражданами, правительству будет сложно предоставлять необходимые услуги и программы для всех граждан.
Сказанное предопределило выбор темы для научн
СОДЕРЖАНИЕ
Введение 3
Глава 1. Теоретико-методологические основы функционирования специального налогового режима налога на профессиональный доход 5
1.1 Понятие и критерии самозанятых граждан в Российской Федерации 5
1.2 Налог на профессиональный доход в системе специальных налоговых режимов в России 8
1.3 Характеристика специального режима налога на профессиональный доход 12
Глава 2. Анализ результативности эксперимента по введению специального налогового режима налога на профессиональный доход (по материалам ИФНС России №20 по городу Москве) 20
2.1 Общая характеристика ИФНС России №20 по городу Москве 20
2.2 Динамика регистрации налогоплательщиков 22
2.3 Влияние специального налогового режима на налоговую культуру налогоплательщиков 26
Глава 3. Направления совершенствования специального налогового режима налог на профессиональный доход 34
3.1 Зарубежный опыт налогообложения самозанятых граждан 34
3.2 Проблемы и пути совершенствования эксперимента с налогообложением НПД 37
Заключение 46
Список источников и литературы 50
Приложения 54
СПИСОК ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ
1. Конституция Российской Федерации [Электронный ресурс]: (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ, от 21.07.2014 № 11-ФКЗ). // Консультант-Плюс.
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая [Электронный ресурс]: от 31.07.1998 №146-ФЗ (с изменениями и дополнениями). // Консультант-Плюс.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) [Электронный ресурс]: от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с изменениями и дополнениями). // Консультант-Плюс.
4. Федеральный закон «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» [Электронный ресурс]: от 27 ноября 2018 г. № 422-(с изменениями и дополнениями). // Консультант-Плюс.
5. Федеральный закон «О внесении изменений в статьи 2 и 23 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» [Электронный ресурс]: от 26 июля 2017 г. № 199-ФЗ (с изменениями и дополнениями). // Консультант-Плюс.
6. Федеральный закон Об основах обязательного социального страхования» [Электронный ресурс]: от 16 июля 1999 г. № 165-ФЗ (с изменениями и дополнениями). // Консультант-Плюс.
7. Распоряжение Правительства РФ «Об утверждении Стратегии развития малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации на период до 2030 года» [Электронный ресурс]: от 02 июня 2016 г. № 1083-р (с изменениями и дополнениями). // Консультант-Плюс.
8. Определение Конституционного Суда РФ «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Сапсалева Ивана Кузьмича на нарушение его конституционных прав положениями пункта 3 части первой статьи 2 и части седьмой статьи 12 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате» » [Электронный ресурс]: от 12 мая 2016 г. № 1144-О(с изменениями и дополнениями). // Консультант-Плюс.
9. Определение Конституционного Суда РФ «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Алексеева Александра Николаевича на нарушение его конституционных прав отдельными положениями статей 6, 7 и 28 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», а также статей 5 и 14 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» [Электронный ресурс]: от 29 мая 2014 г. № 1116-О (с изменениями и дополнениями). // Консультант-Плюс.
10. Абрамова Е.А. Кризисная самозанятость в России: квалификация, структура и уровни развития // Современные наукоемкие технологии. Региональное приложение. – 2022. – № 4. – С. 6-15.
11. Бурлак А.В. К вопросу о понятии «самозанятые граждане» // Вестник Омского университета. Серия «Право». – 2022. – № 4(49). – С. 173-177.
12. Василишина П. Ю. Пределы цифровизации: опыт России и Франции в сборе информации о налогоплательщике в социальных сетях // Финансовое право. — 2021. — № 12. — С. 45–48.
13. Вельш В.Ю. Проблемы выявления самозанятых граждан и осуществления контроля за ними // Проблемы реформирования российской государственности: Материалы XIII Всероссийской конференции студентов и молодых ученых. Екатеринбург. 2023. — С. 413.
14. Ершова И.В. Понятие
Наконец, в контексте предмета исследования представляют интересы результаты глубинного интервью самозанятых репетиторов, проведенных силами ФНС России № 20 по гор. Москве.
Характеристика участников глубинного интервью:
— распределение по полу: 7 мужчин, 5 женщин;
— средний возраст: 36,8 лет, среди респондентов представлены граждане различных возрастных групп, от 21 года до 69 лет (три участника глубинного интервью старше 50 лет и начинали репетиторскую деятельность еще во времена СССР);
— в глубинном интервью охвачены преподаватели многочисленных дисциплин, как гуманитарных, так и естественных наук, шире представлены преподаватели иностранного языка (английский) и математики (по 3 чел), а также обществоведения и информатики (по 2 чел). Трое участников интервью преподает по двум смежным дисциплинам. При этом все участники интервью имеют высшее образ