Камеральные налоговые проверки: анализ практики и проблемы повышения эффективности в Российской Федерации (на примере ИФНС России № 28 по г. Москве)
ВВЕДЕНИЕ
Процесс формирования налоговой политики Российской Федерации обусловлен потребностью в стимулировании положительных структурных изменений в экономике, обеспечения снижение совокупной налоговой нагрузки, в том числе совершенствования процессов налогового администрирования. В качестве одного из факторов, который способствует обеспечению эффективного функционирования налоговой системы, а также экономики и государства, признается реализация высококачественного налогового администрирования.
Кроме того, развитие структурных компонентов налоговой политики в положительном направлении, обеспечивается за счет снижения уровня налоговой нагрузки и совершенствования процессов налогового администрирования. Представленные действия характеризуется наличием тесной связи с налоговым контролем. Ключевой целью реализации налогового контроля признается обеспечение полного и своевременного поступления налогов и обязательных платежей в соответствующие бюджеты бюджетной системы, а также обеспечени
Содержание
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ПРОВЕДЕНИЯ КАМЕРАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 6
1.1 Сущность и роль организации камеральных налоговых проверок 6
1.2 Методы проведения камеральных налоговых проверок 13
1.3 Нормативно-правовое регулирование камеральных налоговых проверок 19
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ИФНС РОССИИ № 28 ПО Г. МОСКВЕ ПО ОРГАНИЗАЦИИ И ПРОВЕДЕНИЮ КАМЕРАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК 24
2.1 Общая характеристика деятельности ИФНС России № 28 по г. Москве 24
2.2 Анализ результативности проведения камеральных налоговых проверок в ИФНС России № 28 по г. Москве 32
2.3 Оценка основных проблем и недостаток проведения камеральных налоговых проверок в ИФНС России № 28 по г. Москве 39
ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ПРОВЕДЕНИЯ КАМЕРАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК В РОССИИ 47
3.1 Разработка рекомендаций по проведению камеральных налоговых проверок 47
3.2 Перспективы совершенствования организации и проведения камеральных налоговых проверок 56
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 60
СПИСОК ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ 64
ПРИЛОЖЕНИЯ 67
СПИСОК ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ
1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 01.07.2020 N 11-ФКЗ) // Текст Конституции опубликован в «Российской газете» от 25 декабря 1993 г. N 237 (первоначальный текст)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 29.12.2022) / Собрание законодательства Российской Федерации от 03.08.1998 г., № 31, ст. 3824
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 19.07.2000 № 118-ФЗ (ред. от 29.12.2022) / Собрание законодательства Российской Федерации от 07.08.2000 г., № 32, ст. 3340
4. Берлизев Р. Н., Иванова Д. Д., Середа В. С. Роль камеральных проверок в системе налогового контроля / StudNet. – 2020. - № 4. – С. 47-52. – [Электронный ресурс]. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/rol-kameralnyh-proverok-v-sisteme-nalogovogo-kontrolya (дата обращения: 08.01.2023)
5. Грундел, Л. П. Налоговое консультирование: учебник и практикум для вузов / Л. П. Грундел. — Москва: Издательство Юрайт, 2023. — 257 с.
6. Данные по формам статистической налоговой отчетности / Федеральная налоговая служба. – [Электронный ресурс]. – URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/ (дата обращения: 11.02.2023)
7. Итоги работы УФНС России по г. Москве в 2019 году / Федеральная налоговая служба. – [Электронный ресурс]. – URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/9641940/ (дата обращения: 10.01.2023)
8. Итоги работы УФНС России по г. Москве в 2020 году / Федеральная налоговая служба. – [Электронный ресурс]. – URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/10658217/ (дата обращения: 10.01.2023)
9. Итоги работы УФНС России по г. Москве в 2021 году / Федеральная налоговая служба. – [Электронный ресурс]. – URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/11889222/ (дата обращения: 10.01.2023)
10. Коршунова А. В. Направления совершенствования камеральных налоговых проверок в условиях цифровой экономики / Научные записки молодых исследователей. – 2020. - № 3. – С. 36-46. – [Электро
В первую очередь, представим динамику налоговых поступлений от налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах г. Москвы (рис. 9).
Данные, представленные на рисунке 9, свидетельствуют о том, что за анализируемый период наблюдается тенденция к росту суммы налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ от налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах г. Москвы. При этом рост составил с 3123,5 млрд руб. в 2019 г. до 39071, млрд руб. в 2021 г. Также ежегодный темп роста имеет положительное значение: 2019 г. – рост на 6,3%; 2020 г. – рост на 2,4%; 2021 г. – рост на 22,2%.
Рис. 9. Динамика налоговых поступлений в консолидированный бюджет Российской Федерации от налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах г. Москвы в 2019-2021 гг., млрд руб.
Помимо динамики налоговых поступлений представим структуру налоговых