Пути совершенствования налогообложения физических лиц: со-временный подход к порядку подачи налоговой отчетности по НДФЛ
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования. Ключевым направлением деятельности государства выступает решение социальных вопросов, обеспечивающих благополучие граждан и стабильное экономическое развитие. Развитая налоговая система, основанная на принципах налогообложения, является основным инструментом доходов бюджета, действенным инструментом регулирования социально–экономических отношений, признаком сильного демократического государства. Совершенствование теории и практики реализации принципов налогообложения является одним из ключевых аспектов развития налоговой системы в Российской Федерации, в которой важное место отводится федеральному налогу на доходы физических лиц, формирующему доходную часть региональных и местных бюджетов.
В сложный современный период существенно возросла значимость не только фискальной, но и социальной функции НДФЛ. Система социальной защиты населения должна быть переориентирована на поддержку семей с доходами ниже прожиточного минимума, в том числе с у
СОДЕРЖАНИЕ
Введение 3
Глава 1. Теоретические аспекты налогообложения физических лиц в Российской Федерации 6
1.1. Основы налогообложения физических лиц в России 6
1.2. Современный подход к подаче налоговой отчетности по НДФЛ с 01.01.2023 17
1.3. Роль налога на доходы физических лиц в формировании бюджета страны 21
Глава 2. Анализ налогообложения физических лиц в Российской Федерации на современном этапе на примере предприятия 28
2.1. Динамика состава и структуры налоговых поступлений НДФЛ в консолидированный бюджет России за 2020-2022 гг. 28
2.2. Практический опыт исчисления и уплаты НДФЛ налоговым агентом на примере Управления ФНС России по Московской области 43
2.3. Актуальные проблемы налогообложения физических лиц в России 51
Глава 3. Перспективы совершенствования налогообложения физических лиц 58
3.1. Развитие налогообложения физических лиц в России на среднесрочную перспективу 58
3.2. Меры совершенствования практики по исчислению НДФЛ и порядка подачи отчетности на предприятиях 62
3.3. Ожидаемый результат от предложенных мер совершенствования налогообложения физических лиц 66
Заключение 72
Список источников и литературы 75
СПИСОК ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (с изм. и доп. от 27.01.2023) // Российская газета от 6 августа 1998 г. № 148-149. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изм. и доп. от 27.01.2023) // Российская газета от 10 августа 2000 г. № 153-154.
Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ (с изм. и доп. от 28.12.2022) // Российская газета от 12 августа 1998 г. № 153-154.
Федеральный закон от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (с изм. и доп. от 28.12.2022) // Российская газета от 30 ноября 2018 г. № 270.
Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (с изм. и доп. от 28.12.2022) // Российская газета, 20 июля 2022 г. № 156-157.
Об отмене налогов с заработной платы рабочих и служащих: Закон СССР от 7 мая 1960 г. (прекратил действие) [Электронный ресурс]. – URL: http://www.consultant.ru/cons/ cgi/ online.cgi? req=doc&base=ESU&n=20046. Дата обращения 15.02.2023.
Пояснительная записка к проекту Федерального закона «О федеральном бюджете Российской Федерации на 2022 год и на плановый период 2023-2024 годов» // Минфин России, 2021 г.
Адамс Ч. Влияние налогов на становление цивилизации. – М.: Социум, 2022. 639 с.
Александров И. М. Налоги и налогообложение. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2019. – 422 с.
Бочарова Н. Н. Налоговая реформа в России на современном этапе: теоретико-правовой аспект // Право и практика. 2022. № 3. С. 69-70.
Гончаренко Л. И. Налогообложение физических лиц: учебник и практикум для вузов. – М.: Юрайт, 2022. – 331 с.
Дороскова А. Р. Актуальные изменения в учете и налогообложении в 2023 году // Сборник научных статей по материалам X Международной научно-практической конференции.
По мнению Н.С. Хрущева, реальные доходы гражданина СССР уступали доходам рядового ремесленника. Об этом он писал так: «Прошли годы после революции, и мне больно думать, что я, рабочий, жил при капитализме гораздо лучше, чем живут рабочие при советской власти». «С рабочих и служащих при тарифных ставках и окладах свыше двух тысяч рублей в месяц подоходный налог будет отменен с уменьшением этих ставок и окладов на всю сумму исчисляемого с них подоходного налога».
Предлагали отменить налог, при этом уменьшив заработную плату на сумму этого налога. Данная ситуация описывает экономическое взаимодей-ствие между государством и гражданами СССР .
Но отменить налогообложение физических лиц в СССР не вышло, подоходный налог по-прежнему взимался как с советских, так и с иностранных граждан. В городах жители платили налог на постройки – 1% от их стоимости без амортизации, в сельской местности – аренду земли. Они также должны были платить за каждое животное в личном хозяйстве. Так, средняя доходность одной коровы в РСФСР была установлена государством на уровне 2 540 руб. в год. В течение года необходимо было отдать в