Повышение налоговой культуры как важный фактор снижения уровня налоговых преступлений в России
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность исследования заключается в том, что на современном этапе развития государство способно предоставлять качественные государственные услуги в полном объеме лишь при наличии финансирования доходной части бюджета. На сегодняшний день большинство государственных бюджетов формируют именно налоговые платежи, так, например, в России налоговые платежи составляют 85–90 % доходной части государственного бюджета. Но не все налогообязанные лица готовы исполнять обязанности по уплате налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет государства. В любом государстве есть категория субъектов, которые уклоняются от уплаты налогов, нарушают требования законодательства, поэтому необходимо рассмотреть различные инструменты, оказывающие влияние на уровень налоговой деликтности (то есть совершаемых налоговых преступлений и иных правонарушений на душу населения), которая является фактором угрозы финансовой безопасности государства.
Важным аспектом обеспечения налоговой безопа
СОДЕРЖАНИЕ
Введение 3
Глава 1. Теоретико-методологические основы повышения налоговой культуры в контексте снижения уровня налоговых преступлений в России 5
1.1 Понятие и сущность налоговой культуры 5
1.2 Общая характеристика налоговых преступлений 11
1.3 Влияние налоговой культуры на налоговую преступность 13
Глава 2. Анализ состояния налоговой культуры в динамике налоговых преступлений в России 21
2.1 Состояние и проблемы налоговой преступности в России 21
2.2 Аналитическая характеристика состояния налоговой культуры в России 25
2.3 Проблемы формирования и развития налоговой культуры россиян 35
Глава 3. Рекомендации по повышению налоговой культуры в интересах снижения налоговой преступности в стране. 39
3.1 Направления снижения уровня налоговых преступлений в России 39
3.2 Практико-ориентированные меры по повышению налоговой культуры населения и предпринимателей 42
Заключение 47
Список источников и литературы 51
Приложения 55
СПИСОК ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ
Конституция Российской Федерации [Электронный ресурс]: (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ, от 21.07.2014 № 11-ФКЗ). // Консультант-Плюс.
Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая [Электронный ресурс]: от 31.07.1998 №146-ФЗ (с изменениями и дополнениями). // Консультант-Плюс.
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) [Электронный ресурс]: от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с изменениями и дополнениями). // Консультант-Плюс.
Абакарова Р. Ш. Налоговая культура России // Теория и практика общественного развития. – 2022. – № 6. – С. 17–22.
Апакашева М. Е. Воспитание налоговой культуры как метод совершенствования налоговой политики на региональном уровне // Современные научные исследования и инновации. – 2022. – № 11. – С. 17-28.
Беккер Е.Г. Микроэкономические аспекты проблемы уклонения от налогов. Дисс. … к.э.н. – М., 2006.
Богославец, Т.Н. Налоговая культура: учебник / Т. Н. Богославец, А. Е. Миллер. - Омск: Изд-во Омского гос. ун-та, 2022. – 220 с.
Дерина О. В. Морозова Г. В. Налоговая культура в России: современные проблемы и направления повышения // Вектор экономики. – 2021. – № 4. – С. 44-56.
Зингалес Л., Раджан Р. Спасение капитализма от капиталистов. Скрытые силы финансовых рынков — создание богатства и расширение возможностей / перевод с английского. – М.: Институт комплексных стратегических исследований; ТЕИС, 2023. – 492 с.
Касимов Д. О. Институциональные основы формирования и развития налоговой культуры: автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук. Саратов, 2012. 20 с.
Касимов Д. О. Необходимость повышения налоговой культуры в России // Вестник Саратовского государственного социально-экономического университета. – 2023. – № 1(40). – С. 123–126.
Кобзарь-Фролова М.Н. Теоретические и прикладные основы на
Проанализировав уголовный закон [3] в сфере налогообложения, стоит сказать о основных тенденциях его развития, его криминализации. Первая тенденция основана на соотношении уголовного законодательства в сфере налогообложения и экономического положения государства. Со времен перехода Российской Федерации к рыночным отношениям, увеличился уровень развития хозяйственной деятельности, тем самым увеличился оборот налогообложения. Так в уголовное законодательство внесли статьи, касающиеся непосредственно уклонения уплаты от налогов. Вторая тенденция затрагивает развитие международного права в нормах налогового законодательства. Классификация налоговых правонарушений, их уголовно-правовая оценка выделит преступления, приносящие крупный ущерб, который нанес в процессе совершения преступления. Третья тенденция вызвана необходимостью приведения уголовного законодательства в соответствие с криминологической реальностью в сфере налоговых правонарушений и поступления налоговых платежей в бюджет. Масштаб уклонения от уплаты налогов, как физических лиц, так и юридических велик, так это послужило основанием для возникновения диспозиции в нормах уголовного закона. Под налоговыми преступлениями понимается категория преступных деяний, сформированные уголовным законом.
На протяжении всего времени квалификация налоговых преступлений менялась. Касаемо криминологической характеристики налоговых преступлений – это совокупность информации о признаках налогового преступления, включающая в себя связь между преступлением и его мотивом. Так криминалистическая тактика решает задачи по выявлению налоговых преступлений, а также задачи, затрагивающие предотвращение налоговых преступлений.
Криминалистическая характеристика подразделяется на две большие группы это общие и отдельные. К пер