Налогообложение имущества организаций: действующий порядок расчета в Российской Федерации и пути его совершенствования
Введение
Актуальность исследования обусловлена тем, что налог на имущество является основным налогом субъектом Российской Федерации, поэтому он наряду с налогом на прибыль, налогом на добавленную стоимость, другими видами налогов, обеспечивающими основные поступления в бюджеты различных уровней, требует особого подхода.
Налог на имущество организаций является основным налогом для субъектов Российской Федерации. Последние изменения в законодательстве о порядке исчисления и уплаты данного налога влекут за собой риск увеличения суммы налога на имущество к уплате и налоговой нагрузки на организации. В этом контексте важен процесс оптимизации налогообложения. Это означает начать с налогового планирования, разработать комплексную схему оптимизации налоговых платежей и организовать налоговую систему для своевременного анализа налоговых последствий различных административных решений.
Одним из важных инструментов фискальной политики в области налогообложения имущества является налог на иму
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИЙ 5
1.1 Сущность и роль имущественных налогов 5
1.2 Характеристика основных элементов налогообложения имущества организации 9
1.3 Проблемы реализации налога на имущество организаций 13
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИЙ НА ПРИМЕРЕ ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ «ФЕДЕРАЛЬНЫЙ НАУЧНО-КЛИНИЧЕСКИЙ ЦЕНТР СПЕЦИАЛИЗИРОВАННЫХ ВИДОВ МЕДИЦИНСКОЙ ПОМОЩИ И МЕДИЦИНСКИХ ТЕХНОЛОГИЙ ФЕДЕРАЛЬНОГО МЕДИКО-БИОЛОГИЧЕСКОГО АГЕНТСТВА» 31
2.1 Общая экономическая характеристика деятельности Федерального государственного бюджетного учреждения «Федеральный научно-клинический центр специализированных видов медицинской помощи и медицинских технологий Федерального медико-биологического агентства» 31
2.2 Анализ налоговых платежей по налогу на имущество организации ФГБУ ФНКЦ ФМБА России 42
2.3 Проблемы и перспективы развития налога на имущества 52
ГЛАВА 3. НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ 58
3.1 Оптимизация эффективности налоговой системы 58
3.2 Алгоритм проведения предложенных мероприятий 62
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 66
СПИСОК ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ 78
ПРИЛОЖЕНИЯ 85
СПИСОК ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) : Федеральный закон от 5 августа 2000 года № 117-ФЗ : в редакции от 14 июля 2022 года (с изменениями и дополнениями, вступившими в силу с 1 сентября 2022 года). Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».
2. Указ Президента РФ от 06.06.2019 № 254 «О Стратегии развития здравоохранения в Российской Федерации на период до 2025 года».
3. О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 9 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах : Федеральный закон от 15 апреля 2019 года № 63-Ф3. Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».
4. Об определяющих правовых позициях Верховного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за I квартал 2022 года) (вместе с Обзором определяющих правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам налогообложения имущества (за I квартал 2022 года) : письмо Федеральной налоговой службы от 1 1 мая 2022 года № СД-4-21/5629@.
5. Федеральный фонд социального страхования Российской Федерации. URL: http://www.fss.ru/
6. Абулова М.О. Смешанная задача для одного уравнения четвертого порядка // Актуальные проблемы дифференциальных уравнений и их приложения. 2017. № 4. С. 70.
7. Алехин Б. И. Налоговая автономия и бюджетные балансы регионов // Финансовый журнал. 2020. Т. 12. № 5. С. 114-127.
8. Антонова Н. Л., Антонов Л. А. Простое и расширенное воспроизводство основных средств: ретроспектива и современные тенденции // Путеводитель предпринимателя. 2019. № 43. С. 16—25.
9. Антонова Н. Л., Антонов Л. А. // Управление экономическими системами. 2019. № 7 (125). C. 1.
10. Антошина О. А. Анализ правоприменительной практики имущественных налогов /О. А. Антошина // Бухгалтерский учет и налогообложение в бюджетных организациях. – 2017. – № 7. – С. 36-45.
11. Арлашкин И. Ю. Межбюджетные инструменты стимулирования регионального экономического роста в России // Финансовый журнал. 2020. Т. 12. № 6. С. 54-68.
12. Агузарова Ф. С. Роль региональных и местных налогов в формировании доходов консолидированных бюджетов субъектов России // Международный бухгалтерский учет. 2020. Т. 23. № 3 (465). С. 329-341
13. Батищева Е. А., Писоцкая С. С. Анализ эффективности применения общей системы налогообложения организации. – Текст: непосредственный / Финансово-аналитические аспекты развития национальной экономики. Сборник научных трудов по материалам международной научно- практической конференции молодых ученых. – 2018. С. 10-15.
14. Богатырев С. Ю. Система имущественного налогообложения за рубежом / С. Ю. Богатырев. – Текст: электронный // Финансы и кредит. – 2016. – № 38. – С. 37-46.
15. Богатырев С. Ю. Совершенствование имущественного налогообложения в России на основе зарубежного опыта / С. Ю. Богатырев, Е. С. Горбатко, Д. Н. Сулейманов. – Текст: электронный // Библиотека. – 2016. – № 9. – C. 738- 747.
16. Коваленко Л. В., Солдатов С. О. Эффективность системы налогообложения – Текст: непосред
В сложившейся ситуации поиск путей повышения собираемости налогов является чрезвычайно актуальным.
Авторам представляется, что назрела необходимость изменения подхода к налогообложению доходов и имущества и ужесточению контроля за сбором налогов. По моему мнению, согласиться с авторами можно лишь частично, поскольку процент доначислений по налогу небольшой (и отчетность это подтверждает). Формирование же концептуальных подходов по налогообложению имущества действительно является важным направлением для повышения собираемости налогов.
Анализ опубликованных исследований позволят сделать вывод о том, что большинство научных публикаций по налогу на имущество организаций посвящены изменениям налогового законодательства и практическим рекомендациям по их реализации. В отдельных статьях рассматр