Изучение теоретических и практических аспектов налогообложения прибыли, методов оценки налоговой нагрузки организации
ВВЕДЕНИЕ
В современных условиях экономического развития значительно выросла роль прибыли в развитии экономики Республики Беларусь. Прибыль занимает одно из центральных мест в общей системе инструментов национальной экономики, поскольку финансы, кредит, цены, себестоимость и другие экономические инструменты прямо или косвенно связаны с прибылью. Эффективное функционирование организаций в значительной степени определяется действующей системой налогообложения прибыли и доходов. От принципов исчисления и уплаты налогов на прибыль и доходы во многом зависит платежеспособность и финансовая устойчивость предприятий.
В настоящее время в Республике Беларусь налоговая составляющая финансовых потоков предприятия играет существенную, а в ряде случаев и определяющую роль в формировании финансового состояния субъектов хозяйствования. Налоговое виляние на рентабельность и ликвидность предприятий играет определяющую роль в формировании стратегии и тактики принятия обоснованных управленческих реш
ОГЛАВЛЕНИЕ
РЕФЕРАТ ………………………………………………………………….............3
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………….……….6
ГЛАВА 1 ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИИ: ПОНЯТИЕ, ВИДЫ, НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ……………………………………………………………..9
1.1 Экономическая сущность прибыли и ее роль в формировании финансовых ресурсов организации ………………………………...…..………….9
1.2 Виды прибыли организации, их формирование и распределение……..15
1.3 Налог на прибыль: методические основы исчисления и уплаты………21
1.4 Налоговая нагрузка организации и методы ее расчета…...…..………28
ГЛАВА 2 АНАЛИЗ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ И УРОВНЯ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ ОРГАНИЗАЦИИ (НА ПРИМЕРЕ ЗАО «Доля»)………………………………………..…………………………..………...36
2.1 Организационно-экономическая характеристика деятельности и анализ рентабельности ЗАО «Доля»…………..…...………………..…….........................36
2.2 Анализ видов и динамики налоговых платежей организации……….42
2.3 Оценка налоговой нагрузки ЗАО «Доля»………..……………………...46
ГЛАВА 3 НАПРАВЛЕНИЯ СНИЖЕНИЯ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ ОРГАНИЗАЦИИ В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ ……………………………51
3.1 Проблемы налогообложения прибыли белорусских организаций и пути их решения ……………………………………………………………………….51
3.2 Зарубежный опыт минимизации налогообложения прибыли организации (на примере России и Китая)……………………… ……...……..55
3.3 Мероприятия по минимизации налога на прибыль ЗАО «Доля»и расчет экономического эффекта………………………………………………………...64
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….….75
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………….…....78
ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………………………………….…83
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
А. С. Бородина Налоговая нагрузка производственного предприятия: методика определения / А. С. Бородина // Вестник ВГУ. серия: экономика и управление – 2010. - №2.- С. 189-194
Анализ рентабельности предприятия / В. Г. Гаврлинеко [Электронный ресурс] — Режим доступа https://ilex-private.ilex.by/view-document/BELAW/132659/рентабельность?searchKey=zkd6&searchPosition=1#M100145.- Дата доступа: 26.02.2023
Андрощук, В. В. Реформирование налогового законодательства Республики Беларусь / В. В. Андрощук // Налоги и налогообложение. – 2018. - № 5 – С. 331-336.
Васюнина, М. Л. Финансы : учебник / М. Л. Васюнина, О. С. Горлова, Е. В. Маркина. — Минск : Кнорус, 2014. — 432с.
Виды налогов [Электронный ресурс] // Единый портал финансовой грамотности — Режим доступа http://www.fingramota.by/ru/guide/financial-market/types-of-taxes.- Дата доступа: 01.03.2023
Виды прибыли и методы их расчета [Электронный ресурс] — Режим доступа https: //myfin.by/wiki/term/pribyl.- Дата доступа: 01.02.2023.
Вырастут отпускные, зарплаты и налоги: что еще изменится с 1 января 2023 года [Электронный ресурс] — Режим доступа: https://pnkbel.by/legislation/chto_izmenitsya_2023/ - Дата доступа: 08.02.2023.
Гиль М. И. Механизм формирования и распределения прибыли торговой организации в современных условиях / Гиль М.И. [Электронный ресурс] — Режим доступа: https://elib.bsu.by/bitstream/123456789/216506/1/gil2_sbornik20.pdf - Дата доступа: 01.02.2023.
Гордеева О.В. Дополнительная налоговая нагрузка / Гордеева О.В. Москва: Налоги, 2015. 335 с.
Девликамова Г. В. Налоговый анализ как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия / Г. В. Девликамова // Финансы. – 2001. – No 8. – С. 40–42.
Доходы и расходы по текущей деятельности: учитываем нормы нового типового плана счетов [Электронный ресурс] Бухгалтерский портал— Режим доступа https://www.gb.by/izdaniya/gb/10-2023.- Дата доступа: 04.03.2023
Ильина М. Прибыль как показатель
Однако, существует и ряд других теорий, которые объясняют прибыль с иной точки зрения. Некоторые теории считают, что прибыль объясняется различиями в рыночной власти, другие - взаимодействие спроса и предложения, а третьи - различием между капиталом и инвестициями.
Независимо от того, какая теория объясняет прибыль, она остается ключевой в экономике. Прибыль является одним из основных мотивов для предпринимателей и инвесторов вкладывать капитал в надежде получить более высокую прибыль. В то же время, прибыль играет важную роль в распределении доходов и создании рабочих мест и поэтому является важным элементом для экономического развития.
Ф. Найт представил свой собственный взгляд на прибыль, который отличается от других экономистов. Он придерживался мнения, что прибыль не имеет ничего общего с простым использованием ресурсов, таких как капитал или труд, а скорее, является вознаграждением за принятие риска. Ф. Найт считал, что предприниматель должен обладать способностью рисковать и инвестировать ресурсы в неопределенный