Налогообложение спиртосодержащей и алкогольной продукции: социальная и регулирующая функция в акцизном налогообложении алкогольной продукции на примере ООО ЛВЗ «Московский»
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность исследования обусловлена наличием тесной взаимосвязи между потреблением алкоголя и налогообложением. Акцизы на алкогольную продукцию выполняют как социальные, так и регулирующие функции, такие как снижение вреда, связанного с алкоголем, увеличение доходов правительства и стимулирование ответственного потребления. Понимание влияния налогообложения алкоголя на поведение и социальные результаты важно для политиков и заинтересованных сторон в алкогольной отрасли.
Сказанное предопределило выбор темы для научного исследования, предопределило постановку цели и задач, определило аспекты теоретического и практического значения.
Объект исследования – налогообложение спиртосодержащей и алкогольной продукции.
Предмет исследования – социальная и регулирующая функция в акцизном налогообложении алкогольной продукции по материалам ООО ЛВЗ «Московский».
Целью работы является проведение анализа и поиск решения путей укрепления социальной и регулирующей функции в ак
СОДЕРЖАНИЕ
Введение 3
Глава 1. Теоретико-методологические основы налогообложения спиртосодержащей и алкогольной продукции 5
1.1 Сущность экономического механизма акцизного налогообложения 5
1.2 Акцизный налог как инструмент быстрого реагирования и воздействия на негативные экономические процессы 13
1.3 Налогообложение алкогольной продукции. Социальная и регулирующая функция 17
Глава 2. Анализ состояния и проблем акцизного налогообложения алкогольной и спиртосодержащей продукции в России (по материалам ООО «ЛВЗ Московский») 24
2.1 Общая характеристика ООО ЛВЗ «Московский» 24
2.2 Характеристика акцизного налогообложения ООО ЛВЗ «Московский» 27
2.3 Оценка влияния налогообложение на достижение социальных и регулятивных целей на рынке алкогольной продукции 32
Глава 3. Направления совершенствования налогообложения алкогольной продукции в целях укрепления социальной и регулирующей функции 39
3.1 Проблемы акцизного налогообложения спирта и алкогольной продукции на ООО ЛВЗ «Московский» и основные направления их решения 39
3.2 Меры по совершенствованию государственной политики России по применению акцизного налогообложения алкогольной и спиртосодержащей продукции в интересах регулирования и социального развития 42
Заключение 49
Список источников и литературы 53
Приложения 57
СПИСОК ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ
1. Конституция Российской Федерации [Электронный ресурс]: (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ, от 21.07.2014 № 11-ФКЗ). // Консультант-Плюс.
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть первая [Электронный ресурс]: от 31.07.1998 №146-ФЗ (с изменениями и дополнениями). // Консультант-Плюс.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) [Электронный ресурс]: от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с изменениями и дополнениями). // Консультант-Плюс.
4. Приказ ФНС России «Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию, а также на виноград в электронной форме» [Электронный ресурс]: от 27 августа 2020 №ЕД-7-3/610@ г. (с изменениями и дополнениями). // Консультант-Плюс.
5. Алиев Б. Х. Налоговые системы зарубежных стран. – М.:Юнити-Дана, 2023. –129 с.
6. Алиев Б. Х., Мусаева Х.М. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по направлению «Экономика». – Юнити-Дана, 2022. – 439 с.
7. Андросова, Л.Д., Поляк Г.Б. Бюджетная система Российской Федерации: учебник для бакалавров. – М.: Проспект, 2022. – 438 с.
8. Барулин С.В. Парадоксы российской системы налогообложения / С.В. Барулин, Е.В. Барулина // Международный бухгалтерский учет. -2021. - № 22 (220). - С. 48–57.
9. Барулин, С.В., Теория и история налогообложения: учебник / С.В. Барулин. – М.: КноРус, 2020. – 403 с.
10. Баснукаев М. Ш. Акцизы и направления совершенствования акцизного налогообложения //Экономика и предпринимательство. – 2021. – №. 1. – С. 339–343.
11. Богомолов, В. В. Акцизный налог как инструмент быстрого реагирования и воздействия на негативные экономические процессы// Молодой ученый. — 2022. — № 21 (311). — С. 93–95.
12. Вайкок М. А., Иевлева Е. С. Проблемы правового регулирования взимания акцизов на алкогольную продукцию в Российской Федерации, и способы их устранения // Юридическая наука в XXI веке. – 2022. – С. 97-102.
13. Владыка, М.В., Налоги и налогообложение: учебник / М.В. Владыка, Т.В. Сапрыкина, Л.Н. Семыкина,; под ред. В.Ф. Тарасовой. – М.: КноРус, 2019. – 494 с.
14. Власова, М.С., Налоги и налогообложение
Если пытаться соблюсти баланс между здоровьем нации и наполнением государственного бюджета за счет акцизных ставок, необходимо обратиться к опыту зарубежных стран. Ставки акцизов в рамках ЕС на табачную и алкогольную продукцию в среднем выше российского уровня, но при этом государственный бюджет имеет тенденцию к увеличению наполнения за счет роста акцизов на указанные виды товаров. Тем не менее, негативный опыт ряда государств показывает, что налоговая нагрузка должна повышаться плавно, иначе неизбежен рост оборота нелегальной продукции. Акцизный налог можно причислить к наиболее эффективным методам быстрого реагирования государства на негативные экономические и социальные процессы, эффективным инструментам воздействия на фискальные и регулирующие функции налогообложения. В то же время акцизный налог имеет огромный потенциал, который не в полной мере используется в целях пополнения доходной части государственного бюджета. Президент РФ объявил мораторий на увеличение налоговой нагрузки и изменение налогового законодательства.
Однако покрытие дефицита бюджета неизбежно потребует новых источников, что повлечет за собой дальнейш