Налоговые споры: актуальные вопросы теории и судебной практики
Введение
На сегодняшний день, обеспечение института прав человека является важнейшей задачей различных органов и ведомств государственной власти, которые не только создают оптимальные условия для реализации защиты прав человека, но и в равной степени выполняют и исполняют защитную функцию данных прав и свобод. Органы, связанные с деятельностью налогового контроля, также не являются исключением.
Реализация соблюдения установленных порядков и правовых норм в области налоговых отношений является одной из приоритетных задач, стоящих перед государством. Поскольку налоговый сектор является одним из ключевых источников пополнения бюджетных средств страны, специалисты из налоговых учреждений не меньше заинтересованы в эффективном и правомерном протекании всех отношений, возникающих непосредственно в результате налогового процесса, а также вокруг налогового законодательства страны.
Отечественный исследователь В.Л. Короткина подчеркивает, что взаимоотношения между субъектами налогового
СОДЕРЖАНИЕ
Введение…………………………………………………………………………...3
1 Теоретико-правовая характеристика механизма разрешения налоговых споров………………………………………………………………………….…..9
1.1 Налоговый спор: понятие, признаки, классификация……………….……..9
1.2 Зарубежный опыт разрешения налоговых споров………………..……….15
1.3 Правовые механизмы разрешения налоговых споров: общая характеристика……………………….…………………………………………..20
2 Особенности досудебного и судебного урегулирования налоговых споров……………………………………………………………...……………..27
2.1 Механизмы разрешения налоговых споров в административном порядке………………………………………………………………………...…27
2.2 Механизмы разрешения налоговых споров в судебном порядке……...…33
2.3 Проблемы и перспективы повышения эффективности механизма разрешения налоговых споров (на основе анализа деятельности УФНС России по Ставропольскому краю)……………………………………………..41
Заключение………………………………………………………………….……48
Список использованной литературы……………………………………….…..51
Список использованной литературы
Нормативные акты
1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ, от 21.07.2014 № 11-ФКЗ, от 01.07.2020 №1-ФЗ) // Собрание законодательства РФ. 03.07.2020. N 31, ст. 4412
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (от 29.12.2022) // Российская газета. № 148-149. 06.08.1998. ст. 3824
3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 05.12.2022) / Собрание законодательства РФ. №32. 05.12.1994. ст. 3301
4. Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации от 24.07.2002 N 95-ФЗ (ред. от 05.12.2022) // Собрание законодательства Российской Федерации. 29.07.2002 г. N 30. ст. 3012
5. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 05.12.2022) // Собрание законодательства Российской Федерации. 07.01.2002. N 1 (часть I). ст. 1
Научные источники
6. Абакумова О.А. К вопросу о возможности применения института медиации в налоговых спорах // Russian Journal of Economics and Law. 2018. №4 (36). С.198
7. Астафьева Ю.С. Налоговые споры и способы их разрешения // Проблемы Науки. 2017. №20 (102). С.58
8. Барашян Л.Р. Права и обязанности налогоплательщиков и плательщиков сборов // Юристъ - Правоведъ. 2018. №2. С.48
9. Белоусова М.В. Налоговые споры. Судебное разбирательство // Бухгалтер и закон. 2017. №11. С.48
10. Васильева М.В., Надточий Е.В. Зарубежный опыт организации сотрудничества налогоплательщиков и налоговых органов в сфере налогового контроля // Финансы и кредит. 2018. №4 (388). С.31
11. Вязева А. Ю. Особенности правового регулирования отдельных этапов обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц // Вестник Московского университета МВД России. 2019. №12. С.77
12. Гончаренко Л.И. Налоговые споры: теория и практика управления // Финансы и кредит. 2019. №2 (338). С.7
13. Горина Г.А., Ахмадеев Р.Г. Горизонтальный налоговый мониторинг – международный опыт // Финансы и кредит. 2014. №38 (614). С.26
14. Ефанова Л. Д., Сухачева Т. А. Особенности налоговой системы в Канаде // Вестник ГУУ. 2020. №7. С.103
15. Иванова В. Н. Понятие юридической конструкции налога // Вестник ВГУ. Серия: Право. 2019. №1. С.298-306
16. Игнатовская И.И. Досудебное урегулирование
На основании этих статей, правом подачи жалобы обладают граждане, юридические лица и их представители, имеющие доверенности или учредительные документы, позволяющие вступать в правоотношения от лица конкретной организации.
Согласно позиции отечественного исследователя С.А. Кузнецовой, под механизмом правового регулирования стоит понимать взятую в единстве систему юридических средств, при помощи которых осуществляется результативное правовое воздействие на общественные отношения, поведение людей.
Система элементов правового механизма налога состоит из: обязательных, дополнительных и специфических. Обязательные элементы определяют фундаментальные, сущностные характеристики налога, которые формируют основное представление о содержании налогового механизма. Отсутствие какого-либо из этих элементов правового механизма налога не