Анализ финансовой устойчивости страховщика и оценка эффективности страховой деятельности
ВВЕДЕНИЕ
Основным источником формирования государственного бюджета целого ряда стран, в числе которых и Российская Федерация, являются налоговые поступления. Исходя из налоговых поступлений формируются такие важные статьи расходы государства как медицина, образование, социальные и пенсионные выплаты, за счет них реализовываются и различные государственные программы и проекты. Без эффективного функционирования налоговой системы в целом развитие государства не представляются возможным. Именно поэтому регулирование и контроль над противоправными действиями в области налогового законодательства занимают одну из приоритетных задач любого государства. А в условиях социально-экономической нестабильности в мире, обострении политической обстановки на международной арене, анализ налоговых правонарушений представляется как никогда актуальным вопросом исследования.Вместе с тем, актуальность анализа налоговых правонарушений заключается в необходимости обеспечения эффективности налоговой системы России. Налоговые правонарушения наносят серьезный ущерб экономике государства, снижая объемы поступлений в бюджет и увеличивая долю теневой экономики. Более того, налоговые правонарушения могут привести к дискредитации налоговой системы в глазах общественности, что может снизить доверие граждан к властям и общественным институтам.
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1 ТЕОРИЯ И ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ИССЛЕДОВАНИЯ НАЛОГОВЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙ
Сущность, виды и причины возникновения налоговых правонарушений
Основные направления совершенствования налогового администрирования по предотвращению налоговых правонарушений
Статистическая характеристика налоговых правонарушений
2 АНАЛИЗ НАЛОГОВЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙ ПО ИСЧИСЛЕНИЮ И УПЛАТЕ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ
2.1 Методы обнаружения налоговых правонарушений, связанные с неуплатой налога на прибыль
2.2 Классификация правонарушений по налогу на прибыль
2.3 Занижение налога на прибыль, связанное с дроблением бизнеса
2. 4 Занижение налоговой базы по налогу на прибыль
3 Анализ налоговых правонарушений по исчислению и уплате НДС
3.1 Программный комплекс АСК НДС-2
4 Анализ налоговых правонарушений по исчислению и уплате НДФЛ и страховых взносов
4. 1 Классификация налоговых правонарушений в области НДФЛ и страховых взносов
4. 2 Налоговые схемы в правонарушениях по НДФЛ и страховым взносам
4. 3 Переквалификация договора
4.5 Перевод заработной платы через несколько банков
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
ПРИЛОЖЕНИЯ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 18.07.2017). [Электронный ресурс]. Режим доступа:
Аронов, А. В. Налоговая политика и налоговое администрирование. Учебное пособие / А.В. Аронов, В.А. Кашин. - М.: Магистр, Инфра-М, 2020. - 544 c
Гончаренко, Л. И. Налоги и налоговая система Российской Федерации. Практикум / Л.И. Гончаренко. - Москва: ИЛ, 2020. - 187 c.
Аналогия в налоговом праве: Монография / Юзвак М. В.; Под ред. Щекина Д. М. - 2-е изд. - Москва : ИЦ РИОР, НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 138 с.: 60x88 1/16. - (Научная мысль) (Обложка. КБС) ISBN 978-5-369-01533-9 - Текст : электронный. - URL: http://znanium.com/catalog/product/504342
Винницкий Д.В. - Международное налоговое право: проблемы теории и практики - Общество с ограниченной ответственностью «Издательство «СТАТУТ» - 2017 - 463с. - ISBN: 978-5-8354-1313-3 - Текст электронный // ЭБС ЛАНЬ - URL: https://e.lanbook.com/book/107807
Ефимова, С. А. Налоги и налогообложение. Краткий курс / С.А. Ефимова. - М.: Окей-книга, 2019. - 160 c.
Качур, О. В. Налоги и налогообложение / О.В. Качур. - М.: КноРус, 2020. - 360 c.
Лазарева, Н. В. Налоги и налогообложение / Н.В. Лазарева. - М.: Феникс, 2021. - 320 c.
Налоги и налоговая система Российской Федерации. Учебник и практикум. - М.: Юрайт, 2019. - 542 c.
Налоги и налогообложение. - М.: АСТ, Сова, 2019. - 859 c.
Налоги и налогообложение. Практикум. Учебное пособие. - М.: Юрайт, 2020. – 380 с.
Налоговое право. Учебник. - М.: КноРус, 2020. - 294 c.
Налогообложение некоммерческих организаций / Н.А. Филиппова и др. - Москва: СИНТЕГ, 2020. - 288 c.
Неопределенность в налоговом праве и правовые средства ее преодоления: Монография / А.В. Демин. - М.: ИЦ РИОР: НИЦ Инфра-М, 2013. - 246 с.: 60x88 1/16. - (Научная мысль). (обложка) ISBN 978-5-369-01089-1
Таким образом, мы можем заключить, что во избежание неуплаты налогов, государство также должно взять ответственность по защите субъектов предпринимательской деятельности. Это возможно достичь за счёт предоставления различных налоговых льгот или каникул. Таким образом можно достичь благоразумного ведения бизнеса со стороны предпринимателей, так как у них не будет повода, двигающегося из на совершение налогового правонарушения.Тем не менее, мы можем наблюдать и положительную динамику: так, с 2019-2021 года мы можем наблюдать снижение числа осужденных по налоговым составам (ст. 198- 199.2 УК РФ). В 201 году было осуждено 321 человека, когда в 2019 году количество осужденных составило 579 человек.По «области» совершаемых налоговых правонарушений самым распространенным является уклонение от уплаты налогов организацией в особо крупном размере (ч.2 ст. 199 УК РФ). Однако, его статистика также снижается. Так, в 2019 году количество осужденных лиц составило 289, в 2020 – 142, на конец 2021 их число было уже 103 человека.Также положительная динамика наблюдается по делам осужденными по неквалифицированным составам мошенничества (ч. 1 ст.159.1 – ст. 159.6 УК РФ). Так, на 2021 год по сравнению с 2020 годом наблюдалось снижение на 32%. Связано, это с особым интересом к особо крупным делам следственных и налоговых органов, а также их деятельность проще отследить, как и проще предопределить совершение налогового правонарушения.Анализируя статистические характеристики налоговых правонарушений, важным будет отметить внесенные изменения в ст. 28.1 УПК в апреле 2020 года. Данные изменения регулируют прекращение уголовного преследования в связи с возмещением ущерба. Такие изменения позволили повысит планку неуплаченного налога, который образует крупный и особо крупный размер в случае уклонения от выплат. В силу этого, часть правонарушений вышли из состава преступных деяний.Положительную динамику снижения количества преступлений в налоговой сфере, мы также можем связать с общим улучшением межведомственного взаимодействия, а именно налоговыми органами, МВД, банками, ПФР и ФСС, а также с общим ростом цифровизации, что во многом упростило налоговые процессы как для налогоплательщика, так и для налоговых органов.