Уклонение от уплаты налогов, сборов и (или) страховых взносов: уголовно-правовой аспект
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы выпускной работы. В современных условиях хозяйствования экономические преступления выступают одной из главных угроз экономической безопасности РФ. Экономическая безопасность невозможна без налоговой безопасности внутри страны. Значительную долю в структуре экономических преступлений занимают налоговые преступления, совершенные юридическими лицами. Трудно переоценить значимость налоговых поступлений для бюджета РФ, поэтому государство активно разрабатывает и внедряет современные меры противодействия налоговым правонарушениям.
Актуальность данной темы обусловлена высокой общественной опасностью преступлений в сфере экономической деятельности, выражающейся в нанесении значительного ущерба финансовой системе государства и налоговому администрированию в целом.
По данным МВД России количество преступлений в сфере налогообложения выросло как в количественном отношении, так и в части размера ущерба. Ущерб составил 84,9 млрд рублей по итогам 2021 года. В 2021
СОДЕРЖАНИЕ
Введение…………………………………………………………………………...6
Глава 1. Социальная и правовая природа налоговых преступлений в доктрине уголовного права России……………………………………………………......13
1.1 Понятие и система налоговых преступлений в уголовном законодательстве России…. ……………………………………………………13
1.2 Историко-правовой анализ уголовной ответственности за налоговые преступления……………………………………………………………………..17
1.3 Регламентация уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов в законодательстве зарубежных стран………………………….…….28
Глава 2. Уголовно-правовая характеристика налоговых преступлений, связанных с уклонением.. от уплаты налогов, сборов и (или) страховых сборов…………………..………………………………………………………...42
2.1. Объективные признаки составов преступлений, предусмотренных ст. ст. 198, 199 УК РФ………………………………………………………..….42
2.2. Субъективные признаки составов преступлений, предусмотренных ст. ст. 198, 199 УК РФ… ………… …………………………………………….63
ГЛАВА 3. Проблемы квалификации и вопросы совершенствования норм уголовного законодательства, регламентирующих ответственность за уклонение от уплаты налогов, сборов и (или) страховых взносов…………75
3.1. Проблемы квалификации уклонения от уплаты налогов и страховых взносов……………………………………………………………………………75
3.2. Совершенствование норм уголовного законодательства, регламентирующих ответственность за уклонение от уплаты налогов, сборов и (или) страховых взносов…………………………………………………….79
Заключение……………………………………………………………………….89
Список использованных источников…………………………………………...97
Приложения…………………………………………………………………….102
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫНормативные акты
Конституция Российской Федерации. Принята всенародным голосованием 12.12.1993 года (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 г. № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 г. №2-ФКЗ, от 21.07.2014 г. № 11-ФКЗ, от 01.07.2020 №1-ФКЗ) // Официальный портал: http://www.pravo.gov.ru.
Федеральный закон от 08.06.2015 № 140-ФЗ (ред. от 09.03.2022) «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ. – 2015. -№24. –Ст.3367.
Федеральный закон от 03.07.2016 № 325-ФЗ «О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ. – 2016. -№27 (часть .II). –Ст.4258.
Федеральный закон от 29.07.2017 № 250-ФЗ «О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации в связи с совершенствованием правового регулирования отношений, связанных с уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды» // Собрание законодательства РФ. – 2017. -№31 (часть I). – Ст.4799
Федеральный закон от 08.12.2003 № 162 - ФЗ (ред. от 07.12.2011) «О внесении изменений и дополнений в Уголовный кодекс Российской Федерации» // Справочно-правовая система «КонсультантПлюc». www.consultant.ru.
Федеральный закон от 29.12.2009 № 383-ФЗ (ред. от 07.02.2011) «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ. – 2010. -№1. –Ст.4Федеральный закон от 07.12.2011 № 420-ФЗ (ред. от 03.07.2016) «О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ. – 2011. -№50. –Ст.7362.
Федеральный закон от 9 марта
Для юридических лиц, как указал Пленум Высшего Арбитражного Суда РФ в постановлении «О некоторых вопросах применения Части первой Налогового кодекса Российской Федерации» от 28 февраля 2001 г. № 5, применяется шестимесячный срок для взыскания налога в судебном порядке (п. 3 ст. 48 НК РФ). Данный срок является пресекательным, т.е. не подлежащим восстановлению.В заключение исследования данного вопроса отметим следующее. Полагаем, что законодательный опыт зарубежных стран в сфере регламентации ответственности за уклонение от уплаты налогов, несомненно, представляет интерес и для России. В первую очередь, заслуживает внимания то обстоятельство, что уголовно-правовые нормы, предусматривающие ответственность за уклонение от уплаты налогов, могут находиться не только в уголовном кодексе, но и в нормативных акта