Учет и анализ расчетов по налогу на добавленную стоимость на примере ООО «Армада»
ВВЕДЕНИЕ
Налоги – обязательные, индивидуальные, безвозмездные платежи, которые уплачиваются юридическими и физическими лицами в бюджетную систему Российской Федерации. Налоговые платежи, уплачиваемые юридическими и физическими лицами, являются одной из основных составляющих своевременного пополнения бюджета Российской Федерации.
Ответственность за начислением, проверкой и своевременной уплатой налоговых платежей перелагается на налоговые органы Российской Федерации. Налоговые органы при проверке начислений и уплаты от налогоплательщиков опираются на налоговое законодательство Российской Федерации.
Налоговый Кодекс Российской Федерации является основным документом, который регламентирует и устанавливает общие принципы налогообложения и уплаты налогов и сборов, а также устанавливает принципы исчисления и порядок обложений по каждому налогу и сбору, применяемых в Российской Федерации. Налоговый Кодекс Российской Федерации состоит из двух обязательных частей, которые взаимосвязаны ме
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ4
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ7
1.1 Понятие и сущность налога на добавленную стоимость7
1.2 Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость20
1.3 Нормативно-правовое регулирование учета налога на добавленную стоимость27
2 ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ В ООО «АРМАДА»37
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Армада»37
2.2 Документальное оформление учета операций налога на добавленную стоимость в ООО «Армада»48
2.3 Синтетический и аналитический учет операций по налогу на добавленную стоимость в ООО «Армада»58
3 АНАЛИЗ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ В ООО «АРМАДА»69
3.1 Анализ уровня налоговой нагрузки в ООО «Армада»69
3.2 Анализ структуры начисления и уплаты налога на добавленную стоимость в ООО «Армада»75
3.3 Мероприятия по совершенствованию учета расчетов налога на добавленную стоимость в ООО «Армада»86
ЗАКЛЮЧЕНИЕ90
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ95
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Законодательные и нормативные документы
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 14.04.2023) (с изм. и доп., вступ. в силу с 28.04.2023).
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ (ред. от 01.07.2021, с изм. от 08.07.2021) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2022).
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 18.03.2023).
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 28.04.2023).
Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 05.12.2022) «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2023).
Федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ (ред. от 29.12.2022) «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».
Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ (ред. от 16.04.2022) «Об обществах с ограниченной ответственностью».
Федеральный закон от 06.04.2011 № 63-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «Об электронной подписи».
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (ред. от 02.04.2021) «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость».
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению».
Приказ Минфина России от 29.07.1998 № 34н (ред. от 11.04.2018) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (Зарегистрировано в Минюсте России 27.08.1998 № 1598).
Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (ред. от 08.11.2010, с изм. от 29.01.2018) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)».
Приказ Минфина РФ от 21.12.1998 № 64н «О Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринима
Вторая часть Налогового Кодекса Российской Федерации выделяет специальные разделы по налогам и сборам:
Федеральные налоги, сборы и государственные пошлины;
Специальные налоговые режимы;
Региональные налоги и сборы;
Местные налоги и сборы;
Страховые взносы Российской Федерации.
Перечисленные разделы имеют отдельные главы, которые посвящены каждому налогу, сбору, государственной пошлине либо специальному налоговому режиму, регламентирующие правила, порядки и сроки уплаты по ним.
В соответствии с вышесказанным описанием, можно сделать утверждение о том, что Налоговый Кодекс Российской Федерации является основополагающим документом, который регламентирует порядок, учет, начисление и уплату налога на добавленную стоимость. Глава 21 Налогового Кодекса Российской Федерации, которая находится в разделе Федеральных налогов, полностью посвящена налогу на добавленную стоимость.