Налоговые льготы в Российской Федерации: понятие, виды и основания назначения
Введение
Актуальность темы исследования. История развития любого государства представляет собой процесс последовательного поиска оптимальных способов и форм стимулирующего воздействия на экономику. Система общественных отношений в сфере налогообложения является одной из самых динамичных общественных систем. Вместе с развитием общества меняется и налоговое законодательство, любое изменение которого должно происходить на высоком качественном уровне, и при этом должны быть обеспечены гарантии участников налоговых отношений и определенная стабильность этих отношении.
Среди способов государственного регулирования экономики выделяют установление и изменение режимов налогообложения, системы налогов и сборов, видов налогов и сборов, объема прав и обязанностей участников налоговых правоотношений; определение налоговых ставок; определение принципов и порядка предоставления налоговых льгот; установление системы и видов таких налоговых льгот. Система налогообложения рассматривается не только как
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
Глава 1. НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ В СИСТЕМЕ ЭЛЕМЕНТОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 6
1.1 Элементы налогообложения: понятие, виды, основы правового регулирования 6
1.2. Налоговые льготы: понятие, виды 18
Глава 2. ОСОБЕННОСТИ ПРАВОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 38
2.1. Общая характеристика налоговых льгот по федеральным налогам 38
2.2. Основные направления совершенствования правового регулирования налоговых льгот 45
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 58
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 61
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7- ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ, от 14.03.2020 № 1-ФКЗ) // Собрание законодательства РФ.-2014.- № 31. Ст. 4398.
2. Всеобщая декларация прав человека (принята Генеральной Ассамблеей ООН 10.12.1948) // Российская газета.- 1995.-№ 67.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 18.03. 2023),( с изм. и доп., вступ. в силу с 18.05.2023) //Собрание законодательства РФ.- 1998.- № 31.- Ст. 3824.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 28.04.2023) // Собрание законодательства РФ.- 2000.- № 32.- Ст. 3340.
5. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145- ФЗ (ред. от 27.12.2018) // Собрание законодательства РФ.- 1998.- № 31.- Ст. 3823.
6. Об внесении изменений в статьи 3.1 и 35 Закона Российской Федерации о таможенном тарифе: Федеральный закон от 19.07.2018 № 201- ФЗ// Собрание законодательства РФ.- 2018- № 30.- Ст. 4536.
7. О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации: Федеральный закон от 19.07.2018 № 199-ФЗ (ред. от 27.11.2018) // Собрание законодательства РФ.- 2018.- № 30.- Ст. 4534.
8. Об инновационном центре "Сколково": Федеральный закон от 28.09.2010 № 244-ФЗ (ред. от 28.12.2022)// Собрание законодательства РФ.- 2010.- № 40.- Ст. 4970.
9. Об упрощенном порядке декларирования доходов физическими лицами: федеральный закон от 30.12.2006 № 269-ФЗ // Собрание законодательства РФ.-2007.- № 1 (1 ч.). - Ст. 32.
10. О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации: Федеральный закон от 29.12.2006 № 244-ФЗ (ред. от 02.07.2021), ( с изм. и доп., втуп. в силу с 01.01.2022) // Собрание законодательства РФ.- 2007.- № 1 (1 ч.).- Ст. 7.
11. О государственной социальной помощи: Федеральный закон от 17.07.1999 № 178-ФЗ (ред. от 28.04.2023) // Собрание законодательства РФ.- 1999.- № 29.- Ст. 3699.
12. О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС: Закон РФ от 15.05.1991 № 1244-1(ред. от 28.12.2022) // Ведомости СНД и ВС РСФСР.- 1991.- № 21.- Ст. 699.
13. Об утверждении Основ госу
Действующее законодательство о налогах и сборах содержит большое количество налоговых льгот, хотя и не именует их таковыми в статьях НК РФ. В результате отнести тот или иной механизм снижении налогового бремени к налоговым льготам можно лишь исходя из признаков, содержащихся в законодательном определении налоговых льгот.
Далее проблемы возникают уже на этапе определения перечня видов налоговых льгот: в НК РФ он отсутствует. Если следовать логике разработчиков НК РФ, не признаются льготами общие для многих налогоплательщиков налоговые вычеты и скидки, отсрочка (рассрочка) уплаты налогов, налоговый кредит (в том числе и инвестиционный). Данные категории рассматриваются лишь как возможные способы изменения срока исполнения налогового обязательства, тем самым эти льготы лишаются своей регулирующей функции и законодательно ограничиваются в плане своего стимулирующего воздействия. Как уже было о